Додаток б

Стаття

Код

рядку

Рахунок за новим планом рахунків

Примітки

1

2

3

4

Актив

I. Необоротні активи

Незавершене будівництво

020

СД 15

Основні засоби:

Залишкова вартість

030

Ряд. (031–032)

Первісна вартість

031

СД (10+11+12)

Знос

032

СК 13

Приводиться в дужках

Довгострокові фінансові інвестиції

040

СД 14

Інші необоротні активи

070

СД (16+17+

+18 ) - СК 19

Рахунок 17 буде вестися після прийняття П(С) БО 17 «Податок на прибуток»

Усього за розділом I

080

Ряд. (020+ +030+040+ +070)

II. Оборотні активи

Виробничі запаси

100

СД (20+21+ +22+23+25)

Готова продукція

130

СД (26+27+ +281+282+

+283+284) –

-СК 285

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

Чиста реалізаційна вартість

160

Ряд.(161 - 162)

1

2

3

4

первісна вартість

161

СД (34 + 36+ + 682 + 683)

Те, що в цей рядок входить вексельна заборгованість, не означає, що по ній створюється резерв сумнівних боргів. Хоча ніяких виключень для дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги П(С)БО 10 не містить, традиційно по таких боргах резерв не створюється. Рахунки 682 і 683 приводяться в частині дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги*

резерв сумнівних боргів

162

СК 38

Приводиться в дужках

Дебіторська заборгованість по розрахунках з бюджетом

170

СД (641+642)

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

СД (37+65+63+ + 68)

Рахунки 65, 63 і 68 указують підприємства, що відбивають на них дебіторську заборгованість.* Рахунки 682 і 683 приводяться за винятком дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги

Поточні фінансові інвестиції

220

СД 352

Грошові кошти і їхні еквіваленти:

1

2

3

4

у національній валюті

230

СД (301+311+313 +

+ 333 + 351)

Ці рахунки показуються по рядку 230, якщо грошові засоби, що враховуються на них, без обмежень можуть бути використані для операцій протягом 1 року або операційного циклу; якщо ж обмеження існують, то відповідні рахунки відбивають по ряд. 070. Рахунок 351 приводиться в частині еквівалентів коштів, виражених у національній валюті

в іноземній валюті

240

СД (302 + 312+ + 314 + 334 + +351)

Див. примітку до рядку 230, але рахунок 351 приводиться в частині еквівалентів коштів, виражених в іноземній валюті

Інші оборотні активи

250

СД (24+331+

+332+ 352 + +643 + 644)

Усього за розділом II

260

Ряд.(100+130+ +160+170+

+210+220+

+230+240}

III. Витрати майбутніх періодів

270

СД 39

Баланс

280

Ряд. (080+260+ + 270)

Пасив

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

СК 40

Додатковий капітал

320

СК (41 + 42)

1

2

3

4

Резервний капітал

340

СК 43

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

СК 441 або

СД 442

СД 442 приводиться в дужках. Якщо рахунок 79 закривається 1 раз у рік, то в квартальному звіті по даному рядку показується також дебетовий або кредитовий залишок рахунка 79

Неоплачений капітал

360

СД (45 + 46)

Приводиться в дужках

Усього за розділом I

380

Ряд. (300 +

+320+340+

+350 - 360)

1

2

3

4

II. Забезпечення майбутніх витрат і цільове фінансування

430

СК (47 +48)

III. Довгострокові зобов'язання

480

СК (50+51+52+

+53 +55)

IV. Поточні зобов'язання

Короткострокові кредити банків

500

СК (60 + 684)

Рахунок 684 приводиться в частині нарахованих відсотків за використання короткострокових кредитів банків

1

2

3

4

Поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях

510

СК 61

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

СК (62+63+

+ 682 + 683)

682, 683 у частині заборгованості по розрахунках за товари, роботи, послуги

Поточні зобов'язання по розрахунках:

с бюджетом

550

СК (641 +642)

по страхуванню

570

СК 65

по оплаті праці

580

СК 66

Інші поточні зобов'язання

610

СК (643+644+

+67+68+37+

+ 54)

Рахунок 68 приводиться за винятком рахунка 684 у частині відсотків, нарахованих по короткострокових кредитах, і рахунків 682, 683 у частині заборгованості по розрахунках за товари, роботи, послуги. Рахунок 54 буде враховуватися після прийняття П(С)БО 17 «Податок на прибуток». (Якщо підприємство для обліку отриманих авансів не використовує рахунок 681, а відбиває аванси, отримані від покупців, на рахунку 36, то по даному рядку приводиться також СК 36)

Усього

за розділом IV

620

Ряд. (500 +

+510 + 530 + +550 +570 + +580 + 610)

1

2

3

4

V. Доходи майбутніх періодів

630

СК 69

Баланс

640

Ряд. (380 +

+430 + 480 +

+620 + 630)

Стаття

Код рядка

Обороти по рахунках при веденні

Примітки

8-го класу

9-го

класу

1

2

3

4

5

Доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

ОК (701+702+703)

Непрямі податки та інші відрахування з доходу

020

Обороти проводок

д-т 701, 702, 703,

к-т 641/ПДВ, 643, 641/акциз,

ОД 704

Приводиться в дужках. Підприємства-комісіонери (агенти) можуть на рахунку 703 відкрити субрахунки 7031 «Доход від реалізації власних послуг» і 7032 «Суми, одержувані на користь комітента (принципала)» і по даному рядку відбивати ОД 7032 або заповнювати рядок виходячи з обороту д-т 703, к-т 685 (681) у частині сум, що приєднуються комітентові, принципалу. Специфіку заповнення даного рядка генпідрядними організаціями див. у рядку 030 таблиці 4

1

2

3

4

5

Чистий доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

035

Ряд. (010 - 020)

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

040

Оборот

д-т 791,

к-т 26, 28, 27, 23

Оборот

д-т 791,

к-т 90

Інші операційні доходи

060

Оборот д-т 79,

к-т 71

Інші операційні витрати

090

Оборот

д-т 791,

к-т 80, 81, 82, 83, 84

ОД

92, 93, 94

Приводиться в дужках.

За винятком ОК 641/єдиний податок

Інші звичайні доходи

130

Оборот д-т 79,

к-т 72, 73, 74

Інші звичайні

витрати

160

ОД 85 у частині неопера-ційних

витрат звичай-ної діяль-

ності (крім податку на прибу-ток)

ОД

95, 96, 97

Приводиться в дужках. При веденні тільки 8-го класу доцільно на рахунок 85 відкрити субрахунок, наприклад, 85/неопер. - витрати на фінансову, інвестиційну діяльність і інші неопераційні витрати звичайної діяльності; 85/приб.- витрати по податках на прибуток; 85/надзвич.- витрати від надзвичайних подій. Тоді по даному рядку відіб'ється оборот д-т 79, к-т 85/неопер.

Єдиний податок

165

ОК 641/єдиний.

Приводиться в дужках (рядок уписується)

1

2

3

4

5

Надзвичайні:

доходи

200

ОК 75

витрати

205

ОД 85 у частині витрат від надзви-

чайних подій

ОД 99

Приводиться в дужках. Див. примітка до рядку 160, тільки замість к-т 85/неопер. буде к-т 85/надзв.

Податок на прибуток

210

ОД 85 у частині податку на при-

буток

ОД 98

Приводиться в дужках. (Див. примітка до рядку 160, тільки замість к-т 85/неопер. буде к-т 85/приб.) До введення в дію П(С)БО 17, для того щоб сума, відбита по даному рядку, збіглася із сумою податку на прибуток, зазначеної в декларації про прибуток, рекомендуємо податок на дивіденди відбивати на окремому субрахунку (наприклад, 641/дивид.

(д-т 671, к-т 641/дивид.— нарахований податок на дивіденди; д-т 41/дивид., к-т 31 — сплачений податок на дивіденди), а проводку д-т 98 (85), к-т 641/приб. робити на суму податку на прибуток, показувану в декларації

Чистий фінансовий результат:

прибуток

220

Ряд.(035-040 + +060-090+130 –

-160+200-205 –

-210-165), якщо результат > 0

1

2

3

4

5

збиток

225

Ряд. (035-040+ +060-090+130-

-160-165+200-

-205-210), якщо результат < 0

Приводиться в дужках

II. Елементи операційних витрат

Матеріальні витрати

230

ОД 80

Оборот

д-т 23, 91, 92,93,

к-т 20, 21, 22

Обороти при веденні '9-го класу рахунків приводяться за винятком внутрішніх оборотів. Наприклад, нарахована робітником зарплата за доробку матеріалів не включається в елемент «матеріальних витрат», а входить тільки в елемент «витрати на оплату праці»

Витрати на оплату праці

240

ОД 81

ОК 66

Відрахування на соціальні заходи

250

ОД 82

ОК 65 – оборот

д-т 66,

к-т 65

Амортизація

260

ОД 83

ОК 13

Інші операційні витрати

270

ОД 84

ОД (92,

93, 94) за винятком оборотів

д-т 23, 91, 92, 93,

к-т 20, 21, 22, 66, 65, 13 і д-т 94,

к-т 13, 65, 66

Разом

280

Ряд. (230+240 +

+250+260+270)