- •Налоги и налоговая политика.
- •1. Сущность и функции налогов в условиях рыночной экономики.
- •1. Обязательность;
- •2. Основные принципы налогообложения.
- •3. Налоговая политика и ее основные типы.
- •Налоговая система Российской Федерации
- •1. Понятие налоговой системы и её структура в рф
- •Налоговая система Российской Федерации
- •Элементы налогообложения
- •5. По объекту отнесения налоги делятся:
5. По объекту отнесения налоги делятся:
- налоги являющиеся частью выручки от реализации (косвенные налоги);
- налоги, относимые на себестоимость продукции (транспортный налог, государственная пошлина, земельный налог, единый социальный налог);
- налоги, относимые на финансовые результаты, включаемые в прочие расходы (налог на имущество);
- налог на прибыль;
- налоги, относимые на прибыль остающуюся в распоряжении предприятия.
Данный вид классификации используется для юридических лиц.
6. по принципу взимания налоги делятся:
- налоги, взимаемые у источника дохода в момент его получения;
- налоги, взимаемые при расходовании доходов (все косвенные налоги).
Данный вид классификации используется для физических лиц.
7. по степени обложения налоги делятся:
- прогрессивные;
- регрессивные (единый социальный налог): обяз. взносы в ПФ РФ;
- пропорциональные (когда ставка выражена в процентах, почти все налоги).
Степень обложения определяется характером применяемой ставки.
8. по форме и степени участии и формировании доходной чисти бюджета:
- закрепленные - это налоги, которые на данный период полностью или частично закреплены, как доходный источник конкретного бюджета;
- регулирующие - это налоги, которые ежегодно перераспределяю между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита.
9. по назначению (по направлению использования) налоги делятся:
- специфические - налоги, имеющие специальное назначение и расходуемые на определенные цели;
- общие - налоги, расходуемые в целом в соответствии со сметой или расходной частью бюджета.
Элементы налогообложения
Элементы |
Устанавливаются |
||
федеральным налогам |
региональным и местным налогам |
||
Обязательные |
|
||
Категории налогоплательщиков |
ФЛ и ЮЛ по конкретному виду налога |
Устанавливаются Кодексом |
|
Объект налогообложения |
Имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную и физическую характеристики с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязательства по уплате налога. |
Определяется в соответствии со специальными частями Кодекса |
|
Налоговая база |
Стоимостная, физическая или иная характеристика, объекта налогообложения. Исчисляется налогоплательщиками – организациями по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского и налогового учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных. |
Устанавливаются Кодексом |
|
Налоговый период |
Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. |
||
Налоговая ставка |
Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы |
Устанавливаются Кодексом |
Устанавливаются в соответствующем региональном или местном нормативном правовом акте |
Порядок исчисления налога |
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и льгот (вычетов). В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. |
Устанавливаются Кодексом |
|
Порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности |
Устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору |
Устанавливаются Кодексом |
Устанавливаются в соответствующем региональном или местном нормативном правовом акте |
Необязательные |
|||
Льготы по налогу |
Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог (в исключительных случаях могут быть индивидуальными), либо уплачивать его в меньшем размере |
||