8.4 Налоги

Единый налог на вмененный доход введен в Федеральном Законе от 05.08.00 № 117-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности». В Приморском крае принят закон от 28.11.2002 № 23-КЗ "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Приморском крае".

Плательщиком налогов являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, указанных в законе, куда попадает и общественное питание с численностью работников до 60 человек. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 % вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

Размер вмененного дохода определяется по формуле: V = М*0,2, (8.1)

где V - сумма единого налога на вмененный доход, руб.;

0,20 - ставка единого налога на вмененный доход (20 %);

М - сумма вмененного дохода в рублях, определяется по формуле:

М = С*N*Е*F, (8.2)

где С - базовая доходность на единицу физического показателя (С = 1000);

N - количество единиц физического показателя (М=S_торг = 120 м² -площадь торгового зала);

Е — корректирующий коэффициент по месту деятельности налогоплательщика, учитывающий тип населенного пункта (Е = 1,0);

F — корректирующий коэффициент по месту деятельности, учитывающий местонахождение налогоплательщика внутри населенного пункта (F = 0,74);

Сумма вмененного дохода проектируемого предприятия составляет:

М = 1000 * 120 * 1,0 * 0,74 = 88800,00руб.

Сумма единого налога на вмененный доход в месяц составляет:

V = 88800,00 * 0,20 = 17760,00 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход за год будет составлять:

V = 17760,00 * 12 = 213120,00 руб.

Уровень единого налога на вмененный доход в процентах к товарообороту составляет 0,1%.

От фонда заработной платы берется налог на доходы физических лиц в размере 13%. Сумма годового налога на доходы физических лиц определяется по формуле:

Н_дфл = (ФЗП - (Ч * 400,00 * 12)) * 0,13, (8.3)

где ФЗП - фонд заработной платы, руб.;

Ч - численность работников, чел.;

400,00 руб. - необлагаемая база.

Н_дфл= (4963200,00 - (20 * 400,00 * 12)) * 0,13 = 632736,00 руб.

Уровень годового подоходного налога в процентах к товарообороту составляет 0,29 % в год.

От фонда заработной платы берется налог в фонд социального страхования РФ в размере 0,20 % в месяц.

4963200,00 * 0,2 = 992640,00 руб.

Уровень годового налога в фонд социального страхования в процентах к товарообороту составляет 0,5%.

От фонда заработной платы берется налог в пенсионный фонд РФ в размере

14 % в месяц.

4963200,00 * 0,14 = 694848,00 руб.

Уровень годового налога в пенсионный фонд в процентах к товарообороту составляет 0,32 %.

8.5. Расчет основных экономических показателей

Валовой доход является источником возмещения текущих затрат, формирования чистой прибыли. Прибыль предприятия определяется разностью между валовым доходом (ВД), издержками производства и обращения и налогами (единый налог на вмененный доход и подоходный налог).

Прибыль = ВД - издержки - налоги, руб.

Прибыль = 140311603,56 – 45880334,33 - (213120,00+632736,00) = 93585413,23 руб.

В год на проектируемом предприятии прибыль (прибыль до налогообложения) составляет 93585413,23 руб., по отношению к товарообороту 44,13 %

От прибыли к налогообложению предприятие отчисляет платежи в бюджет.

Размер налога на прибыль для предприятия общественного питания 24%.

Расчет прибыли предприятия к распределению (прибыль после налогообложения) сведен в таблице 8.7.

Таблица 8.7.

Расчет прибыли к распределению

Показатели	Облагаемая база	Процент отчисления, %	Сумма отчислений в год, руб.
1	2	3	4
Товарооборот	Т/об	100	212073539,52
Валовой доход	Т/об	66,16	140311603,56
Издержки производства и обращения	Т/об	21,63	45880334,33
Налог в фонд социального страхования	ФЗП	0,5	992640,00
Подоходный налог	ФЗП	0,29	632736,00
Налог в пенсионный фонд	ФЗП	0,32	694848,00
Единый налог на вмененный доход	вмен. доход	0,1	213120,00
Прибыль до налогообложения	Т/об	44,13	93585413,23
Чистая прибыль	Т/об	10,59	22460499,18

Основные экономические показатели хозяйственной деятельности кафе за год представлены в таблице. 8.8

Таблица 8.8

Основные экономические показатели хозяйственной деятельности ресторана «Изба лесника» на 75 мест

Наименование показателя	Единицы измерения	Процент к товарообороту, %	Сумма за год, руб.
Товарооборот	руб.
Валовой доход	руб.
Издержки производства и обращения	руб.
Чистая прибыль	руб.

Показатели экономической эффективности предприятии рассчитываются по следующим формулам:

(8.4)

Рентабельность предприятия:

R= П_Ч / Т,

где П_ч - чистая прибыль, Т - розничный товарооборот.

(8.5)

Фондоотдача предприятия:

Ф = Т / О_с ,

где Т - розничный товарооборот, О_с - стоимость основных средств.

(8.6)

Фондоемкость предприятия:

Е = О_с / Т,

где О_с - стоимость основных средств, Т - розничный товарооборот. Окупаемость предприятия:

С₀ = О_с / П_Ч, (8.7)

где О_с - стоимость основных средств, П_Ч, - чистая прибыль.

Основные показатели экономической эффективности предприятия представлены в табл. 8.9.

Таблица 8.9

Показатели экономической эффективности ресторана «Изба лесника» на 75 мест

Наименование показателя	Единицы измерения	Значение
1	2	3
Уровень рентабельности	% к Т/об
Фондоотдача	руб.
Фондоемкость	руб.
Окупаемость	лет

Основные показатели экономической деятельности ресторана «Изба лесника» на 75 мест за год

Наименование показателей	Единица измерения	Сумма за год	Процент к товарообороту, %
1.Товарооборот, в том числе:	Руб.	212073539,52	100
-товарооборот по собственной продукции	Руб.	159949197,12	75,42
-товарооборот по покупным товарам	Руб.	87497599,20	41,26
2.Валовой доход	Руб.	140311603,56	66,16
3.Численность работников предприятия, в том числе работники производства	Чел. Чел.	26 22	-- --
4.Издержки производства	Руб.	45880334,33	21,63
5.Фонд заработной платы	Руб.	4963200,00	2,34
6. Чистая прибыль	Руб.	22460499,18	10,56
7. Окупаемость	Год	1,04	--