8.4. Налоги

Единый налог на вмененный доход введен в Федеральном Законе от 05.08.00 № 117-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

В Приморском крае принят закон от 28.11.2002 № 23-КЗ «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Приморском крае».

Плательщиком налогов являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, указанных в законе, куда попадает и общественное питание с численностью работников до 60 человек. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.

Размер вмененного дохода определяется по формуле:

V = M ∙ 0,15, (8.1)

где V – сумма единого налога на вмененный доход, руб.;

0,15 – ставка единого налога на вмененный доход (15 %);

M – сумма вмененного дохода в рублях, определяется по формуле:

M = C ∙ N ∙ E ∙ F ∙ К, (8.2)

где C – базовая доходность на единицу физического показателя (C = 1000);

N – количество единиц физического показателя (N = 264,0 м² – площадь торгового зала пельменной и пирожкового зала);

E – корректирующий коэффициент по месту деятельности налогоплательщика, учитывающий тип населенного пункта (E = 1,0);

F – корректирующий коэффициент инфляции (F = 1,096);

К – корректирующий коэффициент вида деятельности (К = 0,74).

Сумма вмененного дохода проектируемого предприятия составляет:

M = 1000 ∙ 264,0 ∙ 1,0 ∙ 1,096 ∙ 0,74 = 214114,56 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход в квартал составляет:

V = 214114,56 ∙ 0,15 = 32117,18 руб.

Сумма единого налога на вмененный доход за год будет составлять:

V = 32117,18 ∙ 4 = 128468,72 руб.

Уровень единого налога на вмененный доход в процентах к товарообороту составляет 0,16 %.

От фонда заработной платы берется налог на доходы физических лиц в размере 13%. Сумма годового налога на доходы физических лиц определяется по формуле:

Н_ДФЛ = (ФЗП – (Ч ∙ 400,00 ∙ 12)) ∙ 0,13, (8.3)

где ФЗП – фонд заработной платы, руб.;

Ч - численность работников, чел.;

400,00 руб. – необлагаемая база.

Н_ДФЛ = (6381000,00 – (47 ∙ 400,00 ∙ 12)) ∙ 0,13 = 800202,00 руб.

Уровень годового налога на доходы физических лиц в процентах к товарообороту составляет 0,98 % в год.

От фонда заработной платы берется страховой взнос в пенсионный фонд в размере 14 % в месяц.

531750,00 ∙ 0,14 ∙ 12 = 893340,00 руб.

Уровень годового страхового взноса в пенсионный фонд в процентах к товарообороту составляет 1,09 %.

8.5. Расчет основных экономических показателей

Прибыль предприятия определяется разностью между валовым доходом (ВД), издержками производства и обращения и налогами.

Чистая прибыль = ВД – издержки – единый налог на вмененный доход – страховой взнос в пенсионный фонд.

Чистая прибыль = 51602400,00 – 36993050,00 – 128468,72 – 893340,00 = 13587541,28 руб.

Уровень чистой прибыли в процентах к товарообороту составляет 16,67 %.

Расчет прибыли предприятия к распределению представлен в табл. 8.7.

Таблица 8.7

Расчет прибыли к распределению

Показатели	Облагаемая база	Процент отчислений, %	Сумма отчислений в год, руб.
Товарооборот	Т/о	100,00	81518400,00
Валовой доход	Т/о	63,30	51602400,00
Издержки производства и обращения	Т/о	45,38	36993050,00
Страховой взнос в пенсионный фонд	ФЗП	14,00	893340,00
Единый налог на вмененный доход	вмененный доход	15,00	128468,72
Чистая прибыль	Т/о	16,67	13587541,28

Основными экономическими показателями хозяйственной деятельности предприятия являются:

1. Товарооборот;

2. Валовой доход;

3. Прибыль;

4. Рентабельность;

5. Фондоемкость и фондоотдача;

6. Окупаемость.

Рентабельность предприятия рассчитывается по формуле:

R = П_ч / Т, (8.4)

где П_ч – чистая прибыль; Т – розничный товарооборот.

Фондоотдача предприятия рассчитывается по формуле:

Ф = Т / О_с, (8.5)

где Т – розничный товарооборот; О_с – стоимость основных средств.

Фондоемкость предприятия рассчитывается по формуле:

Е = О_с / Т, (8.6)

где О_с – стоимость основных средств; Т – розничный товарооборот.

Окупаемость предприятия рассчитывается по формуле:

С_о = О_с / П_ч, (8.7)

где О_с – стоимость основных средств; П_ч – чистая прибыль.

Основные показатели экономической эффективности предприятия представлены в табл. 8.8.

Таблица 8.8

Показатели экономической эффективности

Наименование показателя	Единицы измерения	Значение
Рентабельность	% к Т/об	16,67
Фондоотдача	руб.	2,74
Фондоемкость	руб.	0,36
Окупаемость	лет	2,2

Основные экономические показатели хозяйственной деятельности проектируемой пельменной на 90 мест с пирожковым залом на 75 мест за год представлены в табл. 8.9.

Таблица 8.9

Основные экономические показатели хозяйственной деятельности проектируемой пельменной на 90 мест с пирожковым залом на 75 мест за год

Наименование показателей	Единица измерения	Сумма за год	Процент к товарообороту, %
Розничный товарооборот, в том числе:	руб.	81518400,00	100,00
- по продукции собственного производства	руб.	75902400,0	93,11
- товарооборот по покупным товарам	руб.	5616000,0	6,89
Валовой доход	руб.	51602400,00	63,30
Численность работников предприятия	чел.	47	-
- в том числе работников производства	чел.	29	-
Фонд заработной платы	руб.	6381000,00	7,83
Издержки производства и обращения	руб.	36993050,00	45,38
Чистая прибыль	руб.	13587541,28	16,67
Окупаемость	лет	2,2	-