Тема 7: "Документальне оформлення процесу проведення аудиту" Питання для самостійного поглибленого вивчення

1. Порядок кодифікація аудиторської документації.

2. Аудиторське досьє та умови організація архіву в аудиторській фірмі

3.Наукові погляди щодо підходів до формування програми аудиторської перевірки.

Практичні завдання

Завдання 1

В касі ВАТ "Укрресурс" інвентаризаційною комісією за участю аудитора встановлено станом на кінець дня 14 вересня 2012 р.: готівки при покупюрному переліку – 1 265 грн., марки гербового збору на суму 13 грн.

У касі зберігаються чекові книжки по поточному рахунку. За даними касової книги на 14 вересня 2012 р. у касі обліковується сума 1 351 грн. Ліміт каси встановлено у розмірі 1 200 грн.

14 вересня 2007 р. було проведено такі готівкові операції:

• прибутковий касовий ордер № 14 - оприбутковано виручку їдальні 1250,00 грн.;

• прибутковий касовий ордер № 15 - одержано 300,00 грн. за автопослуги від Ломакіна О. О. (документ недооформлений);

• видатковий касовий ордер № 6 - видано за приватною розпискою Дайнеко В. В. 350 грн.;

• платіжна відомість на виплату дивідендів загальною сумою 1 350 грн., у якій є підписи про отримання 1 300 грн.

Необхідно:

Скласти робочі документи аудитора: акт інвентаризації каси (загальноприйнятої форми) та відомість порушень в обліку касових операцій за нижченаведеною формою:

Первинний документ, обліковий регістр				Зміст порушення	Характер порушення (помилка, факт обману)	Який документ порушено	Розрахунок фінансових ризиків
назва	№	дата	сума

Завдання 2

Аудиторська фірма "Зіронька" та страхова компанія "Блискавка" 28.11.2011 р. уклали договір про проведення обов’язкового аудиту фінансової звітності за 20011 р. Період надання послуг – з 14 січня 2012 р. по 23 березня 2012 р.

В перший день роботи аудиторів (15 січня 2012р.) на підприємстві з'ясувалося:

• В період з 29.11.2011 р. по 25.12.2011 р. на підприємстві була проведена комплексна планова документальну перевірку з питань дотримання податкового законодавства за 2010 р. та 9 місяців 2011 р. За результатами перевірки значних порушень податкового законодавства не виявлено.

• 13.01.2012 р. водій страхової компанії забрав документи з податкової інспекції. По дорозі заїхав на обід до кав'ярні, забувши закрити автомобіль. як наслідок – втрата документів за розрахунками з постачальниками та покупцями за перевіряємий період. Страхова компанія відновлювати документи не буде, так як вони усі були рознесені до бази даних в комп'ютері.

• На робочому місці головного бухгалтера знаходяться документи, пов'язані з діяльністю декількох суб'єктів малого підприємництва, бухгалтерський облік яких веде головний бухгалтер у вільний від основної роботи час.

Необхідно:

1. Скласти лист до керівництва, в якому дати оцінку ситуації.

2. Визначити подальші дії аудиторської фірми.

Завдання 3

Скласти перелік питань особливо важливих з погляду аудитора на дослідницькій стадії проведення аудиту для анкети з тестування:

• керівника підприємства-замовника;

• головного бухгалтера підприємства-замовника.