Приклад:
Підприємство 14.03.2001 року придбало ощадний сертифікат банку на пред’явника на суму 1400 грн з метою його подальшого продажу при зростанні ринкової вартості. За результатами торгів на фондовій біржі 18.06.2001 року вартість ощадного сертифіката банку зросла і становить 1900 грн. Підприємство продає зазначений сертифікат. Сплачена комісійна винагорода 70 грн брокерській конторі за здійснену реалізацію.
У бухгалтерському обліку реалізація ощадного сертифіката буде відображена:
14.03.2000 |
При придбанні ощадних сертифікатів здійснено депонування коштів банком |
|
|
Д-т 351 «Еквіваленти грошових коштів» |
1400 |
|
К-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
1400 |
18.06.2001 |
При реалізації сертифікатів списується їхня собівартості |
|
|
Д-т 975 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій» |
1400 |
|
Д-т 351 «Еквіваленти грошових коштів» |
1400 |
18.06.2001 |
Сплачена комісійна винагорода брокерській конторі |
|
|
Д-т 975 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій» |
70 |
|
К-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
70 |
18.06.2001 |
Отримана виручка за реалізований сертифікат |
|
|
Д-т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
1900 |
|
К-т 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій» |
1900 |
31.12.2001 |
Наприкінці звітного періоду списується собівартість реалізованих акцій в порядку закриття рахунків 9 класу |
|
|
Д-т 793 «Результат іншої звичайної ді- яльності» |
1470 |
|
К-т 975 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій» |
1470 |
31.12.2001 |
Наприкінці звітного періоду списується дохід від реалізації акцій в порядку закриття рахунків 7 класу |
|
|
Д-т 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій» |
1900 |
|
К-т 793 «Результат іншої звичайної діяльності» |
1900 |
31.12.2001 |
Визначено та списано фінансовий результат від інвестиційної діяльності підприємства (1900 грн – 1400 – 70) |
|
|
Д-т 793 «Результат іншої звичайної діяльності» |
430 |
|
К-т 441 «Прибуток нерозподілений» |
430 |
3.2. Облік інвестицій, які засвідчують право власності на частку в майні підприємств
Інвестиції, які засвідчують право власності, набуваються з метою безпосереднього одержання доходу у вигляді дивідендів або для створення бажаних відносин з об’єктом інвестування, і тому в обліку та звітності також оцінюються по-різному (рис.4).
Рис. 4. Способи оцінки фінансових інвестицій, які засвідчують право власності