Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації).

Платник податку зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу або інших законів України.

Відповідно до цього розділу обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним, якщо він отримував доходи:

- виключно від податкових агентів;

- від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок.

Платники податку  резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, зобов’язані подати до органу державної податкової служби податкову декларацію не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду.

Орган державної податкової служби протягом 30 календарних днів після надходження податкової декларації зобов’язаний перевірити визначене податкове зобов’язання, сплату належної суми податку і видати довідку про таку сплату та про відсутність податкових зобов’язань з цього податку, що подається до органів митного контролю під час перетину митного кордону і є підставою для проведення митних процедур.

Форма такої довідки встановлюється центральним органом державної податкової служби.

Порядок застосування цього пункту визначається Кабінетом Міністрів України.

Платники податку звільняються від обов’язку подання податкової декларації в таких випадках:

а) незалежно від виду та суми отриманих доходів платниками податку, які:

- є неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець звітного податкового року;

- перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув’язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;

- перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;

- перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року;

б) в інших випадках, визначених цим розділом.

Податкова декларація заповнюється платником податку самостійно або іншою особою, нотаріально уповноваженою платником податку здійснювати таке заповнення, у порядку, передбаченому Кодексом.

3.5.9) Справляння податку на доходи фізичних осіб до бюджету України і бюджету Чернівецької області за 2009-2011 роки

Розглянемо надходження ПДФО до бюджету України за допомогою діаграми 3.5.1.[52]. Як бачимо, відбулась позитивна тенденція до збільшення податкових надходжень до бюджету у 2010 році в порівнянні до 2008 року, із продовженням росту у першому кварталі 2011 року.

Діаграма 3.5.1. Динаміка надходжень ПДФО до бюджету України за 2008-2011 роки

За даними розробленого проекту бюджету Чернівецької області міською радою у м. Чернівці [56], проаналізувавши його дохідну частину, проаналізуємо динаміку податку на доходи фізичних осіб до бюджету Чернівецької області за 2009-2011 роки (Діаграма 3.5.2).

За даними діаграми спостерігаємо позитивну динаміку збільшення надходження податку на прибуток у 2010 році в порівнянні до 2009 року на 16258900 грн., та в порівнянні 2011 року до 2010 року – на 26092100 грн.

Діаграма 3.5.2.Динаміка надходження податку на доходи фізичних осіб до бюджету Чернівецької області за 2009-2011 роки.

Проаналізуємо надходження податку на доходи фізичних осіб до бюджету Чернівецької області за 2009-2011 роки в розрізі структури податку (Табл.3.5.1.).

За даними таблицями спостерігаємо наступну ситуацію:

- найбільшу частку в 2009 році займає податок з доходів найманих працівників – 88410400 грн., податок з доходів фізичних осіб – військовослужбовців – 6734800 грн., найменше - податок з доходів фізичних осіб від продажу рухомого майна – 38800 гн.;

- найбільшу частку в 2010 році займає податок з доходів найманих працівників – 103525400 грн., податок з доходів фізичних осіб – військовослужбовців – 6370100 грн., найменше - податок з доходів фізичних осіб від продажу рухомого майна – 69600 грн.;

- найбільшу частку в 2011 році займає податок з доходів найманих працівників – 129900000 грн., податок з доходів фізичних осіб - військовослужбовців та осіб рядового і начальницького складу – 7517000 грн., найменше - податок з доходів фізичних осіб від продажу рухомого майна та надання рухомого майна в оренду (суборенду) – 203400 грн.;

- в 2010 році зменшено надходження по податку з доходів фізичних осіб-військовослужбовців, від інших видів діяльності, від продажу нерухомого майна;

- в 2011 році зменшено надходження по податку з доходів фізичних осіб-суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності, по податку з доходів фізичних осіб на дивіденди та роялті, по фіксованому податку на доходи фізичних осіб від підприємницької діяльності, по податку з доходів фіз. осіб від інших видів діяльності [56].

Отже, ми розглянули суб’єкти, об’єкти, ставки, особливості справляння ПДВ, акцизного податку, мита, податку на прибуток підприємств, ПДФО. Зокрема, поняття цих податків, платників податку, об’єкти оподаткування, ставки податку, та інших складових елементів, а також суми адміністрування цих податків до бюджету чернівецької області і бюджету країни.

Підсумовуючи лекцію, варто сказати, що вивчення студентами теми оподаткування, податкової системи, податків, їх елементів, є важливою і клопіткою працею. Адже в будь-якому випадку, він буде зі статусом юридичної чи фізичної особи і безпосередньо братиме участь у формуванні дохідної частини бюджету, чим займається податкова система. І як законослухняний громадянин, його обов’язком буде сплата податків, а для цього потрібно бути усвідомленим і обізнаним, адже не знання закону не звільняє від відповідальності.

Назва	Сума				Відхилення
	2009 рік	2010 рік	2011 рік	2010/2009 роки		2011/2010 роки
Податок з доходів найманих працівників	88410400	103525400	129900000	15115000		26374600
Податок з доходів фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності і незалежної професійної діяльності	591600	1131600	1111200	540000		-20400
Податок з доходів фізичних осіб на дивіденди та роялті	285700	1156800	544500	871100		-612300
Фіксований податок на доходи фізичних осіб від підприємницької діяльності	1840700	2427800	2125000	587100		-302800
Податок з доходів фізичних осіб - військовослужбовців та осіб рядового і начальницького складу	6734800	6370100	7517000	-364700		1146900
Податок з доходів фізичних осіб від інших видів діяльності	916400	374900	331800	-541500		-43100
Податок з доходів фізичних осіб від продажу нерухомого майна та надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)	1725000	717800	775200	-1007200		57400
Податок з доходів фізичних осіб від продажу рухомого майна та надання рухомого майна в оренду (суборенду)	38800	69600	203400	30800		133800
Податок з доходів фізичних осіб від отриманого платником доходу внаслідок прийняття ним у спадщину майна, коштів, майнових чи немайнових прав	279700	1350700	709000	1071000		-1279800
Податок з доходів фізичних осіб (разом)	100866100	117125000	143217100	16258900		26092100

Таблиця 3.5.1. Динаміка надходження податку на доходи фізичних осіб до бюджету Чернівецької області за 2009-2011 роки