Анализ оплаты труда

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (Таблица 11).

Таблица 11. Исходные данные для анализа фонда заработной платы.

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. pyб.
	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам
2.2. Доплаты 2.2.1. за сверхурочное время работы 2.2.2. за стаж работы 2.2.3. за простои по вине предприятия
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных
4. Оплата отпусков рабочих
4.1. относящаяся к переменной части
4.2. относящаяся к постоянной части
5. Оплата труда служащих
6. Общий фонд заработной платы
В том числе:
Переменная часть (п.1+п.4.1)
Постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5)
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %:
Переменной части
Постоянной части

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

,

где ФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Рисунок 4.Схема факторной системы переменного фонда зарплаты.

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану: ;

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:         ;

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру: ;

д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

е) фактически: .

2. Отклонение от плана:

абсолютное:               ;

относительное:  .

Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

·    влияние объёма производства продукции:

 ;

·        влияние изменения структуры произведённой продукции:

;

·    влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

;

·    влияние изменения оплаты труда:

.

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

;

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рисунок 5.

Рисунок 5. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

,

,

.

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

В том числе:

,

Итого:

Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка.

При увеличении должностных окладов в связи с инфляцией фонд зарплаты служащих:

Итого:

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц .

Таблица 12. Анализ уровня оплаты труда.

Категория работников

Количество отработанных дней одним работником

Средняя продолжительность рабочей смены, ч.

Средне- часовая зарплата, тыс. руб.

Средне- годовая зарплата, тыс. руб.

Изменеие среднегодовой зарплаты работника, тыс. руб.

Базовый

Отчетный

Базовый

Отчетный

Базовый

Отчетный

Базовый

Отчетный

Всего

В том числе за счет изменения

Количества отработанных дней

Продолжительности смены

Среднечасовой зарплаты

Рабочие-сдельщики

Рабочие –повременщики

ИТР

Служащие

Анализ использования материальных ресурсов предприятия

Необходимым условием выполнения плана производства продукции, снижения ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов :

1) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;

2) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

3) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

Источники информации:

1) план материально-технического снабжения,

2) заявки, договора на поставку сырья, материалов,

3) формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство,

4. оперативные данные отдела МТС,

5. сведения бухгалтерского учета и др.