Затрата управление анализ

Актуальность выбранной темы предопределила выбор целей и задач дипломной работы. Главной целью исследования было совершенствование процессов управления затратами на отечественных предприятиях. Для достижения указанной цели автором были поставлены следующие задачи:

- изучить сущность и механизм управления затратами, его виды и этапы реализации;

- определить основные направления совершенствования управления затратами на отечественных предприятиях;

- использовать современные методы и модели при разработке процесса управления затратами предприятия торговли;

Предметом исследования является управление затратами в системе управления экономикой производственно-торгового предприятия. Объектом исследования выбрано предприятие ООО «Компания МТФ».

В первой главе дипломной работы в теоретическом аспекте изложены вопросы управления затратами, рассмотрены показатели затрат и себестоимости продукции, изложена методика их расчета, сущность, задачи и виды учета и классификации расходов для производственных предприятий и предприятий оптовой торговли.

Снижение себестоимости продукции – важный фактор развития экономики. Под себестоимостью продукции, работ, услуг понимаются выраженные в денежной форме суммарные затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива, энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется государственным стандартом, а методы калькулирования – самими организациями.

Как экономическая категория себестоимость:

- служит основой для учета и контроля за уровнем затрат на выпуск и реализацию продукции;

- является базой для формирования оптовой цены на продукцию организации и определения на этой основе прибыли и рентабельности;

- представляет неотъемлемый элемент экономического обоснования любых управленческих и инвестиционных решений организации;

- отражает эффективность использования ресурсов, результаты внедрения новой техники и технологии, совершенствования системы организации и управления производством.

- является базой для формирования оптовой цены на продукцию организации и определения на этой основе прибыли и рентабельности;

- представляет неотъемлемый элемент экономического обоснования любых управленческих и инвестиционных решений организации;

- отражает эффективность использования ресурсов, результаты внедрения новой техники и технологии, совершенствования системы организации и управления производством. При формировании показателей и проведении анализа себестоимости различают: цеховую себестоимость, которая представляет собой затраты цеха, связанные с производством продукции; производственную себестоимость, которая, помимо затрат цехов, включает общепроизводственные расходы; полную себестоимость, отражающую все затраты на производство и реализацию продукции. Она слагается из производственной себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.

Существуют различные классификации затрат на производство и реализацию продукции: по калькуляционным признакам; по месту возникновения затрат, по видам продукции; по характеру производства; по связи с объемом производства; по способу отнесения затрат на единицы продукции; по времени возникновения затрат; отдельно выделяются затраты для определения прибыли; а также - по центрам ответственности (по местам возникновения затрат).

Для целей управления затраты делят на постоянные и переменные.

Деление издержек на постоянные и переменные зависит от специфики предприятия и не может быть одинаковым при разных условиях производства, и сбыта продукции. С помощью такого деления можно спрогнозировать, при каком объеме продаж предприятие покроет издержки и начнет получать прибыль, т.е. найти «точку безубыточности» («Break-Even-Point). Точка безубыточности показывает объем производства (продаж), при котором выручка от реализации полностью покрывает расходы. В ней происходит разделение зон прибыльности и убыточности. Для определения объема выручки, покрывающего издержки фирмы, целесообразно использовать такую величину, как маржинальный доход. Маржинальный доход позволит определить, сколько средств зарабатывает фирма, производя и реализуя свою продукцию, с тем, чтобы окупить постоянные издержки и получить прибыль.Маржинальным доходом называется разница между выручкой от реализации и всей суммой переменных затрат (издержек). Маржинальный доход можно рассчитать и как сумму постоянных затрат и прибыль.

Группировка затрат для производственных предприятий и для предприятий оптовой торговли имеет свои особенности. На производственных предприятиях основной вид затрат – материальные затраты. Группировка издержек обращения по статьям для предприятий оптовой торговли выглядит следующим образом:

- транспортные расходы

- расходы на оплату труда

- отчисления на социальные нужды

- расходы на аренду и содержание зданий, оборудования и инвентаря;

- амортизация основных средств;

расходы на ремонт основных средств;

- расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд;

- расходы на хранение, сортировку, подсортировку, подработку и упаковку товаров;

- расходы на рекламу;

расходы на оплату процентов за пользование займами (крове денежных);

- потери товаров и технические отходы;

- расходы на тару;

- прочие расходы.

Во второй главе представлена общая характеристика исследуемого объекта ООО «Компания МТФ», компания работает на рынке г. Екатеринбурга с 1995 г. в сфере торговли мебельными тканями и комплектующими для производства меьели (покупными и собственного производства). Компания имеет развитую филиально-сбытовую структуру.

В дипломной работе рассмотрена деятельность Екатеринбургского филиала компании.

Анализируемого предприятие по данным баланса имеет отрицательную величину чистого оборотного капитала (ЧОК), причём отрицательная величина данного показателя уменьшается в 2007 году по сравнению с 2005 годом более чем в 3 раза. ЧОК определяет, какая часть текущих активов (оборотного капитала) финансируется за счет инвестированного капитала. Отрицательная величина ЧОК показывает нехватку оборотных активов у предприятия.

В целом за исследуемый период (2005-2007 г.г.) себестоимость продукции снизилась на 9,31% (1402,9 тыс. руб.). Материальные затраты возросли на 117,4%. Резко возросли затраты на услуги и работы производственного характера, выполненные сторонними организациями (на 837 %), В том числе: возросли расходы на строительные работы, выполненные подрядным способом (на 316%), также возросли расходы на оплату труда (на 217%), на управление (на 138%), на услуги вневедомственной охраны (на 138%).

Таким образом, проведенный в рамках исследования горизонтальный анализ динамики затрат выявил резкие колебания как затрат в целом, так и по отдельным статям затрат. Так, в 2006 г. по сравнению с предыдущим годом, все затраты резко возросли, затем в 2007 г. – они снизились. Это объясняется внепроизводственными факторами: в начале 2007 г. из состава ООО “Компания МТФ” были выведены сегменты, не относящиеся непосредственно к производственной деятельности предприятия.

Выявлено, что затраты на 1 руб. валовой продукции снизились на 62,04%. Было выявлено, что доля материальных затрат увеличилась на 35,7% ((0,33-0,14 ) / 0,14 =135,71). Доля амортизационных отчислений на 1 рубль продукции возросла на 100%. Доля заработной платы на 1 руб. валовой продукции возросла на 140%.

Таким образом, очевидно, что основные факторные составляющие затрат в расчете на 1 руб . выпущенной продукции увеличились.

Проведенный анализ ООО “Компания МТФ” выявил, что на исследуемом предприятии отсутствует планирование затрат по нормативам, а также не выделены центы финансовой ответственности, в частности нет центров формирования затрат. Это осложняет ведение управленческого учета в компании, не позволяет разработать управленческую базу по управлению затратами и не позволяет своевременно выявить отклонения фактических затрат от плановых и применять оперативные меры по снижению затрат.

Специфика продукции исследуемой компании заключается в том, что невыгодно перевозить дешевые комплектующие для изделий из-за рубежа, на большие расстояния, поэтому компания наладила производство некоторых комплектующих для производства мебели в собственном цехе №2.

Наибольший удельный вес в общих затратах цеха №2 занимают материальные затраты (55 % в 2006 г. и 49% в 2007 г.). Затраты на оплату труда составляют 22 %; за исследуемый период они не изменились. В группе затрат существенное место занимает амортизация основных фондов, этот вид затрат увеличился на 2%, что связано с переоценкой основных фондов цеха №2. Наименее прозрачная статья – прочие затраты – также увеличилась почти на 3%.

В целом повышение общей суммы затрат по цеху №2 было вызвано повышением суммы каждого элемента затрат.

Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих затрат.

Как видно, себестоимость продукции возросла на 37,5% (; за счет повышения затрат по всем статьям калькуляции. Однако наибольшее влияние имело повышение цеховых расходов.

Удельный вес цеховых расходов в полной себестоимости продукции возрос в 1,5 раза.Увеличение удельного веса потерь от брака на 0,2% вызвало снижение объема производства на 449 тыс.руб.Уровень затрат на изделие снизился только по статье «заработная плата», остальные же статьи затрат вызвали рост полной себестоимости.Выявлено, что управление затратами не соответствует современным требованиям ведения бизнеса, затраты нерациональны и компания нуждается в современном методическом аппарате по управлению затратами.

В третьей главе предложены рекомендации общего характера по совершенствованию управления затратами на производство и реализацию продукции по компании ООО «Компания МТФ» в целом.

Надо классифицировать затраты по четко обозначенным категориям. Например - затраты на сырье и материалы, оплату труда, все прямые производственные затраты за исключением затрат на оплату труда, общехозяйственные расходы за исключением затрат на оплату труда.

После классификации затрат надо спланировать и осуществить их снижение.

Для сокращения затрат на покупку сырья и материалов компания ООО «Компания МТФ» может сделать следующее.

- Пересмотреть в свою пользу условия контрактов с существующими поставщиками.

- Найти новых поставщиков

- Использовать менее дорогие компоненты, где это возможно. Компания может даже внести конструктивные изменения в выпускаемую продукцию для того, чтобы иметь возможность перейти на новые материалы.

- Осуществлять закупки материалов совместно с другим покупателем у одного поставщика совместно, чтобы получить скидку за объем.

- Производить необходимые материалы самостоятельно, что уже начато в цехе № 2

- Внедрить ресурсосберегающие технологические процессы, которые позволяют экономить на стоимости сырья.

- Придать первостепенное значение процессу закупок сырья и материалов.

- Пересмотреть политику учета сырья и материалов с целью минимизации налоговых платежей.

Приведенные ниже рекомендации можно использовать для сокращения затрат:

- арендные платежи надо снизить. Для этого мы рекомендуем ООО «Компания МТФ» пересмотреть условия действующего арендного соглашения;

- офисные помещения можно перевести в другое здание. Часть занимаемой площади нужно сдать в субаренду;

- в течение 2009 года надо выкупить арендуемое для офисов помещение.

Рекомендации по снижению коммунальных платежей:

- ввести жесткий контроль за потреблением энергоресурсов;

- внедрить более экономичные технологические процессы;

- перейти на новые условия оплаты коммунальных услуг. Компания ООО «Компания МТФ» может оплачивать свои счета векселями, выпущенными самим производителем электроэнергии, такие векселя можно купить со скидкой.

Рекомендации по ремонту и обслуживанию оборудования:

- отказаться от услуг подрядчиков и ремонтировать оборудование своими силами начиная с середины 2009 г.;

- в период 2008-первой половины 2009 года компания ООО»Компания МТФ» должна договориться с нынешними подрядчиками об улучшении в свою пользу условий договора об обслуживании оборудования.

Сокращение затрат на рекламу продукции: Пересмотреть рекламный бюджет: приносит ли реклама дополнительный доход превышающий рекламные затраты; сконцентрировать рекламный бюджет на наиболее эффективных видах рекламы; провести переговоры с рекламным агентством с целью пересмотра условий договора в лучшую для ООО «Компания МТФ» сторону. В противном случае найти рекламное агентство с более выгодными условиями.

Мы разработали рекомендации по управлению затратами на производство и реализацию продукции для производственного подразделения Цех №2. Проблемой управления затратами в данном цехе является то, что не используются современные методы финансового менеджмента, такие как определение точки безубыточности, маржинального дохода.