4.5. Методика расчета цены

После определения всех составляющих цены импортного товара, рассчитывают ее конечный уровень, при этом существуют различия в методике расчета и порядке включения элементов в цену в зависимости от источников закупки и формы продажи – оптовая или розничная торговля. Рассмотрим возможные варианты формирования цены на примерах.

Методика расчета цены при закупке за счет собственных валютных средств и реализации другим предприятиям (оптовая продажа).

Пример 1: Определите расчетную и свободную цену ювелирного изделия, закупаемого предприятием за счет собственных валютных средств и реализуемого другим предприятиям, если известны следующие данные:

• таможенная стоимость единицы изделия – 80 долл.;

• курс доллара, установленный ЦБ РФ – 27,0 руб.;

• ставка таможенной пошлины – 50%;

• таможенные сборы – 0,22%;

• ставка акцизного налога – 5%;

• накладные расходы предприятия на единицу изделия – 5 руб.;

• ставка НДС - 20%;

• свободная цена выше расчетной на 18%.

Решение

1. Таможенная стоимость изделия в руб.:

80  27 = 2160 (руб.).

2. Сумма таможенной пошлины

2160  0,22 : 100 = 4,75 (руб.).:

3.Сумма таможенных сборов:

2160  0,22 : 100 = 4,75 (руб.).

4. Сумма акцизного налога:

(2160 + 1080+4,75)  5 :100 = 162,24 (руб.).

5. Сумма НДС, уплаченного при таможенном оформлении:

(2160 + 1080 + 162,24)  20 : 100 = 680,45 (руб.).

6. НДС к накладным расходам :

5  20 : 100 = 1 (руб.).

7. Расчетная цена (без НДС):

2160+1080+4,75+162,24+5=3412 (руб.).

8. НДС к расчетной цене :

3412  20 : 100 = 682,4 (руб.).

9. Расчетная цена с НДС:

3412 + 682,4 = 4094,4 (руб.).

Возможна реализация изделия по расчетной цене, но в этом случае предприятие не получит прибыль, так как в расчетной цене учтены только затраты, понесенные им. Поэтому на практике предприятия реализуют товары по свободным ценам, включающим надбавку, а с разницы между свободной и расчетной ценами (без НДС) уплачивают налог на прибыль – именно с этой целью и определяют расчетную цену. Продолжим расчеты далее.

10. Свободная цена:

3412 + 3412  18 :100=4026,16 (руб.).

11. НДС к свободной цене :

4026,16  20 : 100 = 805,23 (руб.).

12.Свободная цена реализации:

4026,16 + 805,23 = 4831,4 (руб.).

При продаже по свободной цене предприятие уплачивает в бюджет два налога:

- НДС, 805,23 – 1 – 680,45 = 123,78 (руб.);

- налог на прибыль, (4026,16 – 3412)  30:100=184,25 (руб.).

Методика расчета цены при закупке за счет собственных валютных средств и реализации населению (розничная продажа).

Пример 2. Определите розничную цену импортного товара, закупаемого предприятием розничной торговли за счет собственных валютных средств для реализации населению, если известны следующие данные:

• таможенная стоимость единицы товара – 12 долл.;

• курс доллара установленный ЦБ РФ – 27,0 руб.;

• ставка таможенной пошлины – 30%.;

• таможенные сборы – 0,2%;

• ставка НДС – 20%;

• уровень торговой надбавки – 24%.

Решение

1.Таможенная стоимость единицы товара в руб.:

12  27 = 324 (руб.).

2. Сумма таможенной пошлины:

324  30 : 100 = 97,2 (руб.).

3. Сумма таможенных сборов:

324  0,2 : 100 = 0,65 (руб.).

4. Сумма НДС, уплаченного при таможенном оформлении:

(324+97,2) 20:100=84,24 (руб.).

5. Расчетная цена:

324+97,2+0,65=506,09 (руб.).

6. Сумма торговой надбавки:

421,8524:100=101,24 (руб.).

7. Сумма НДС включаемая в цену предприятием розничной торговли:

(421,85 + 101,24) 20 : 100 = 104,62 (руб.).

8. Розничная цена:

421,85 + 101,24 + 104,62 = 627,71 (руб.).

Как видно из примеров, цена на импортные товары на внутреннем российском рынке в два и более раз выше, чем цена сделки, и чем больше каналов продвижения товара – тем выше будет ее уровень.

При импортных закупках за счет централизованных валютных средств государства формируются две цены:

• расчетная - устанавливается внешнеэкономической организацией, получившей право закупки товара от Генерального заказчика (правительства РФ);

• свободная отпускная, устанавливаемая Генеральным заказчиком.

В расчетную цену включаются:

• таможенная стоимость товара, откорректированная на дотационный коэффициент, если при закупке использовались дотации, или увеличенная на сумму процентов за выплату кредитов при их привлечении;

• таможенная пошлина;

• таможенные сборы;

• акциз, если товар им облагается;

• комиссионное вознаграждение внешнеэкономической организации, установленное по согласованию с Генеральным заказчиком.

При передаче товаров Генеральному заказчику в расчетную цену включаются НДС, рассчитанный по общей схеме по ставке 10% или 20%. Генеральный заказчик реализует товары по свободной цене, которая состоит из следующих элементов:

• расчетная цена (с НДС);

• проценты за пользование банковским кредитом, если они привлекались Генеральным заказчиком для оплаты внешнеэкономической организации;

• комиссионное вознаграждение Генерального заказчика, установленное по согласованию с покупателем.

В эту цену также могут включаться транспортные расходы по доставке товара до покупателя. Если они не были учтены, то покупатель оплачивает затраты по доставке сверх свободной отпускной цены.

При закупке импортных товаров государство осуществляет контроль в соответствии с инструкцией ГТК и ЦБ РФ «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары». Валютный контроль введен для того, чтобы средства не вывозились из России и заключается в контроле соответствия сумм, переведенных в счет оплаты импорта, стоимости фактически ввезенных в страну товаров.

Контрольные вопросы по теме

1. Что представляет собой таможенная стоимость, с какой целью и какими методами она определяется?

2. Какой из методов оценки таможенной стоимости используется чаще всего? Дайте его характеристику.

3. В чем заключается значение ввозных таможенных пошлин, с какой целью они введены? Как влияют на уровень цен?

4. Охарактеризуйте систему таможенных пошлин: принципы их классификации и виды.

5. Как осуществляется уплата таможенной пошлины, если ставка составляет 20%, но не менее 2 ЕВРО за кг.?

6. Какие товары облагаются акцизным налогом и какие элементы включаются в облагаемый оборот?

7. От чего зависит порядок расчета НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации и кем он определен?

8. В чем различие методики расчета цены на импортный товар при оптовой и розничной продаже, если товары закупаются за счет собственных валютных средств предприятий?

9. Раскройте этапы и методику формирования цены на импортный товар при закупке за счет централизованных валютных средств;

10. Перечислите документы, которые регулируют и контролируют процесс ввоза импортных товаров и формирование цены на них.

1 Обзор экономики России. Основные тенденции развития. 1999. 2: Пер. с англ. – М.: 1999. – С. 262.