2. Анализ затрат предприятия

Для проведения экономического анализа затрат предприятия были разработаны следующие этапы:

1. Сбор информации за 2010-2011 год.

2. Составление агрегированного баланса.

3. Составление отчета о прибылях и убытках за 2010-2011 гг.

4. Группировка данных в структурную таблицу доходов и расходов предприятия за 2010-2011 гг.

5. Проведение горизонтального анализа баланса за 2010 –

2011 гг.

6. Подробный объем реализации товаров и затрат за 2011 г.

7. Составить с поиощью диаграммы динамику затрат за 2010-2011 гг.

По данным бухгалтерской отчетности предприятия составим агрегированный баланс (табл. 1).

Таблица 1

Агрегированный баланс ООО «САФ-Сервис»

Актив	2010 г.	2011 г.
Внеоборотные активы	64	30
Оборотные активы	9638	14281
Пассив
Собственные средства	6389	6089
Долгосрочные обязательства	-	-
Краткосрочные обязательства	3313	8222
Баланс	9702	14311

Данные представлены на основе бухгалтерской отчетности за 2010-2011 гг. Источники информации – годовой бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о прибылях и убытках (форма 2) за 2010-2011 гг.

Таблица 2

Отчет о прибылях и убытках за 2010-2011 гг.

Единицы измерения в тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменения, тыс. руб.	Изменения, %
Выручка	151831	177547	25716	16,94
Себестоимость продаж	140291	162848	22557	16,08
Валовая прибыль (убыток)	11544	14699	3155	27,33
Коммерческие расходы	6475	7459	984	15,2
Управленческие расходы	4774	4952	178	3,73
Прибыль от продаж	295	2288	1993	675,6
Прочие доходы	289	171	-118	- 40,83
Прочие расходы	256	470	214	183,59
Прибыль (убыток) до налогообложения	328	1989	1661	506,4
Текущий налог на прибыль	82	453	371	452,44
Чистая прибыль	246	1536	1290	524,39

Выручка предприятия выросла на 16,94 % . Вместе с этим увеличились себестоимость продаж на 16,08 % и валовая прибыль на 27,33 %. Коммерческие и управленческие расходы увеличились на 18,93 %. Увеличение прибыли от продаж на 675,6 % привело к увеличению налога на прибыль на 452,44%. Чистая прибыль увеличилась на 524,39 %. Прочие доходы значительно уменьшились на 40,83 % и увеличились прочие расходы на 506,4 %.

Таблица 3

Доходы и расходы ООО «САФ-Сервис» в тыс. руб.

Показатели	2010 год	2011 год
Раздел 1. Доходы
Объем реализованной продукции	538082,78	626656,02
прочие доходы	289,56	171,37
Доходы всего	538372,34	626827,39
прибыль с продаж	180046,54	209933,25
Раздел 2. Расходы
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	254421,20	284248,46
в т.ч. транспортные расходы	5442,83	6367,68
Оплата труда	4734,06	6484,28
в т. ч. премии	3742,74	5599,31
Материальная помощь от работодателя	66,91	57,73
Материальные расходы	33,49	32,22
Арендная плата	211,80	234,00
Оплата банковских услуг	29,19	43,77
Амортизационные отчисления	7,45	12,87
Расходы не принимаемые к налогообложению	14,34	91,69
прочие расходы	256,53	470,50
налоговые расходы	29464,99	38003,71
в т. ч. ндс	27637,26	35534,72
Штрафы, пени, неустойки	0,37	-
Всего расходы:	289240,33	329679,23

Таблица 4

Вертикальный анализ затрат ООО «САФ-Сервис» за 2010-2011 гг.

Показатели	Изменение, тыс. руб.	Изменение, %
Объем реализованной продукции	88573,24	16,46
прочие доходы	-118,19	-40,82
Доходы всего	88455,05	16,43
прибыль с продаж	29886,71	16,6
Раздел 2. Расходы
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	29827,26	11,72
в т.ч. транспортные расходы	924,85	17,00
Оплата труда	4734,06	36,97
в т. ч. премии	1750,22	49,60
Материальная помощь от работодателя	-9,18	-13,72
Материальные расходы	-1,27	-3,79
Арендная плата	22,2	10,48
Оплата банковских услуг	14,58	49,95
Амортизационные отчисления	5,42	72,75
Расходы не принимаемые к налогообложению	77,35	539,40
прочие расходы	213,97	83,41
налоговые расходы	8538,72	28,98
в т. ч. ндс	7897,46	28,58
Штрафы, пени, неустойки	-0,37	-
Всего расходы:	40438,90	13,98

Расходы в 2011 году увеличились на 40438,9 тыс. руб., 13,98%, а доходы на 88455,05 тыс. руб., 16,43%.

Таблица 5

Горизонтальный анализ баланса ООО «САФ-Сервис»

Показатели	На конец 2010	На конец 2011	Изменение в 2011 году к 2010 г.
			Тыс. руб.	Темп роста, %
Актив
Внеоборотные активы, всего	64	30	-34	46,88
нематериальные активы	-	-	0	-
основные средства	64	30	-34	46,88
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	3	332	329	11066,67
Текущие активы, всего	9638	13950	4314	144,74
запасы	6	1797	1791	29950
денежные средства	691	505	-186	73,08
дебиторская задолженность	8939	11648	2709	130,31
Пассив
уставный и добавочный капитал	10	10	0	-
Нераспределенная прибыль	6944	8066	1122	116,16
Заемные средства, всего	3313	11336	8023	342,17
из них - долгосрочные обязательства	-	-	0	-
краткосрочные обязательства, всего	3313	11336	8023	342,17
в том числе - краткосрочные кредиты и займы	-	-	0	-
БАЛАНС ВАЛЮТЫ	10267	19412	9145	189,07

Рост величины баланса ускоряется. В 2011 году происходит большое уменьшение основных средств за счет амортизации. Рост количества текущих активов связан с тем, что большая часть товаров находится в пути и не передана покупателю на конец года. С этим же связано увеличение дебиторской задолженности. Размер капитала остается неизменным. Нераспределенная прибыль увеличилась.

При проведении вертикального анализа данных представленных выше, можно сделать следующие выводы:

1. Недвижимое имущество предприятия полностью состоит из основных средств. Но на конец 2011 года стоимость основных средств уменьшилось на 34 тысяч рублей.

2. На начало отчетного периода текущие запасы состояли в основном из денежных средств, но на конец отчетного периода - их количество уменьшилось на 186 тысяч и большую часть занимали запасы. На конец периода стоимость запасов увеличилось на 1791 тысячу рублей.

3. Большую долю баланса составляет дебиторская задолженность и в конце периода она существенно увеличивается - на 2709 тысяч рублей.

4. Нераспределенная прибыль говорит о высоких финансовых результатах деятельности, так как на конец периода ее количество увеличилось на 1122 тысяч рублей.

5. Заемные средства полностью состоят из краткосрочных обязательств и на конец периода увеличиваются на 8023 тысяч рублей.

Ситуация в предприятии за год изменилась в лучшую сторону. Несмотря на рост доли переменных расходов. Но их увеличение происходит за счет увеличения объема реализованной продукции, что повышает прибыль от продаж.

У ООО «САФ-Сервис» достаточно редко бывают недовыполнения плана из-за недостатка в снабжении товаров, нехватки информации о покупателях, покупательском спросе и продавцах, незначительных просчетов в  организации торговли и остальных аспектах маркетинга.

Если брать соотношения материальных расходов, расходов на оплату труда, транспортные расходы, арендную плату, прочие расходы в 2010 году, то наибольшую часть расходов составляют транспортные расходы - более 50 % от общей суммы. В 2011 году расходы на оплату труда превысили расходы на транспорт. Однако это связано с увеличением объема реализации и прибыли с продаж, в связи с этим была выплачена годовая премия. Менее крупные расходы - оплата банковских услуг, амортизация и прочие расходы увеличились

Рис. 1 Динамика затрат ООО «САФ-Сервис»

Рис. 2 Структура расходов ООО «САФ-Сервис»

Из рисунка видно, что наибольшую долю расходов составляет расчеты с поставщиками и подрядчиками, на втором месте - налоговые расходы, на третьем оплата труда.