Вопрос 2. Права и обязанности налоговых органов

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента докумен­ты по формам, установленным государственными органами и органа­ми местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевремен­ность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3) производить выемку документов при проведении налоговых про­верок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельству­ющих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтоже­ны, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечис­лением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о нало­гах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, пла­тельщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплатель­щиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производствен­ные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (по­рядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфином России);

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогопла­тельщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а так­же данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отка­за налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов нало­гообложения, непредставления в течение более двух месяцев налогово­му органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невоз­можности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их пред­ставителей устранения выявленных нарушений законодательства о на­логах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налого­вых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть изве­стны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15) создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ;

16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

■ о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

■ признании недействительной государственной регистрации юри­дического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

■ ликвидации организации любой организационно-правовой фор­мы по основаниям, установленным законодательством РФ;

■ досрочном расторжении договора о налоговом кредите и догово­ра об инвестиционном налоговом кредите;

■ взыскании задолженности по налогам, сборам, соответству­ющим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числя­щейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответ­ствии с гражданским законодательством РФ зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобла­дающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары

(работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а так­же за организациями, Являющимися в соответствии с гражданским за­конодательством РФ основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочер­них) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает вы­ручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преоблада­ющих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);

■ в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмот­ренные НК РФ.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения ниже­стоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных реше­ний законодательству о налогах и сборах.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о нало­гах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных пра­вовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) на­логоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных пра­вовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчет­ности и разъяснять порядок их заполнения;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излиш­не взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмот­ренном НК РФ;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в слу­чаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотрен­ные НК РФ и иными федеральными законами.

Помимо обязанностей налоговых органов в НК РФ установлены обязан­ности должностных лиц налоговых органов. Должностными лицами нало­говых органов являются лица, занимающие должности в налоговых органах и имеющие соответствующие классные чины.

Лица, которым присвоены классные чины, сохраняют их пожизненно. Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федераль­ными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанно­сти налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.