9. Організація синтетичного обліку в банках.

Положення про організацію бух обл. та звітн в банках України від 30.12.98 № 566, План рахунків бух обл. банків України та Інструкція про застосування Плану рахунків бух обл. банків України від 17.06.2004 №280.

План рахунків – систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що призначений для реєстрації господарських операцій.

Принципи побудови: 1. мультивалютність,

2. подвійний запис на позабалансових рахунках,

3. передбачена наявність управлінського обліку.

Інформація первинних документів систематизується в регістрах синтетичного обліку. Регістри ведуться паперово або електронно. З основних форм регістрів синтетичного обліку банки зобов’язані складати щоденний оборотно-сальдовий баланс. Де відображаються обороти за дебетом та кредитом за день, вихідні залишки та активом і пасивом за кожним балансовим рахунком четвертого порядку. Щоденний оборотно-сальдовий баланс перевіряє і підписує керівник і гол бух або уповноважені особи. О-С баланс роздруковується щоденно.

45. Організація обліку емісійних операцій банку з цп

1. «Про цінні папери та фондовий ринок» Закон України № 3480-5 від 23.02.2006 р.

2. «Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України» Постанова Правління Національного банку № 358 від 03.10.2005 р.

3. «Про затвердження Положення про порядок формування резерву під операції банків України з цінними паперами» Постанова Правління Національного банку України № 31 від 02.02.07 р.

4. «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України» Постанова Правління Національного банку України від 17 червня 2004 року N 280

Емісія – це установлена законодавством послідовність дій емітента щодо випуску та розміщення емісійних ЦП.

Банки використовують емісію ЦП як з метою залучення коштів для формування і поповнення статутного капіталу, тобто формування власного капіталу, так і з метою тимчасового залучення ресурсів для проведення активних операцій, тобто формування зобов’язань банку.

Емісія ЦП у документарній формі здійснюється емітентом шляхом виготовлення сертифікатів, які випускаються з урахуванням вимог, визначених Державною комісією з ЦП та фондового ринку (ДКЦПФР).

У разі емісії ЦП у бездокаментарній формі, крім приватизаційних паперів, емітент оформляє глобальний сертифікат, що відповідає загальному обсягу зареєстрованого випуску, і передає його на зберігання в обраний ним депозитарій. На період передплати на певний випуск (емісію) ЦП емітент оформляє тимчасовий глобальний сертифікат, який підлягає заміні на постійний після державної реєстрації цього випуску ДКЦПФР або анулюється в разі визнання випуску таким, що не відбувся.

Випуск акцій акціонерним товариством здійснюється у розмірі його статутного капіталу. Додатковий випуск акцій можливий лише в тому разі, коли всі раніше випущені акції оплачені за вартістю, не нижчою від номінальної.

Облігації можуть розміщуватися з фіксованим строком погашення, єдиним для всього випуску. Дострокове погашення облігацій на вимогу їх власників дозволяється у разі, коли така можливість передбачена умовами розміщення облігацій, якими визначені порядок встановлення ціни дострокового погашення облігацій і строк, у який облігації може бути пред’явлені для строкового погашення.

Номінальна вартість облігацій не може бути меншою, ніж 1 копійка.

Облігації розміщуються тільки після повної сплати свого статутного капіталу.

Банк має право розміщувати облігації на суму, яка не перевищує трикратного розміру власного капіталу або розміру забезпечення, що надається їй з цією метою третім особам.

На відміну від акцій за облігаціями гарантується сплата відсотка у визначений строк, але його розмір, як правило, нижчий від дивідендів.

Облігації мають номінальну та ринкову ціну. Номінальна ціна зазначається на облігації і є основою при подальших перерахунках і нарахуванні відсотків.

Ринкова (або курсова) вартість облігацій визначається умовами випуску самих облігацій і ситуацією, що склалася на ринку на момент реалізації.

Боргові ЦП можуть бути реалізовані банком за номінальною вартістю, з дисконтом або премією.

Періодичність нарахування процентів та амортизація дисконту (премії) за борговим ЦП власної емісії здійснюється незалежно від умов випуску ЦП, але не рідше одного разу на місяць протягом періоду від дати продажу ЦП до дати погашення.

Сума амортизації дисконту (премії) за звітний період розраховується за методом ефективної ставки відсотка.

ЦП власного боргу можуть погашатися в разі настання строку погашення або достроково (якщо це визначено умовами випуску).

Боргові ЦП власної емісії:

- первісне визнання: продаж – номінальна вартість, продаж з дисконтом, продаж з премією;

- подальше визнання: амортизована собівартість – визнання витрат: % витрати = нарахування % з одночасною амортизацією дисконту (премії);

- припинення визнання: погашення.

Кореспонденції

1а) Продаж ЦП власного боргу: на суму номіналу (на суму премії) Д-т кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса К-т 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340 (3307, 3317, 3327, 3337, 3347)

1б)Продаж з дисконтом: фактично отримана сума Д-т кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса К-т 3300,3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340; на суму дисконту Д-т 3306, 3316, 3326, 3336, 3346 К-т 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3340.

2) Амортизація дисконту : Д-т 7050-7054 К-т 3306, 3316, 3326, 3336, 3346.

3) Амортизація премії: 3307, 3317, 3327, 3337, 3347 К-т 7050-7054.

4) Нарахування витрат за ЦП власного боргу: Д-т 7050-7054 К-т 3308, 3318, 3328, 3338, 3348.

5) Виплата процентів за ЦП власного боргу Д-т 3308, 3318, 3328, 3338, 3348 К-т Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.

6) Погашення боргових ЦП власної емісії Д-т 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340 К-т Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса.

7) Продаж ЦП власного боргу Д-т Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, каса К-т 3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340.