III. Анализ управления процессом снабжения на предприятии ооо «Евродом-Холдинг»

Проведем оценку эффективности использования материальных ресурсов на ООО «Евродом-Холдинг».

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей.

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.

Рассчитаем материалоемкость:

МЕ = Сумма материальных затрат/ Стоимость продукции

МЕ₂₀₀₉ = 132977000/ 253645000=0,52,

МЕ₂₀₁₀ = 88064000/214487000 =0,41,

МЕ₂₀₁₁ = 46598000/161576000 = 0,288 .

Наблюдается экономное использование сырья и материалов в 2011 году, вследствие чего материалоемкость снизилась на 12,2%.

Данный вывод иллюстрирует изменение (а точнее увеличение) материалоотдачи:

МО₂₀₀₉ = 253645000 / 132977000= 1,91,

МО₂₀₁₀ =214487000 / 88064000= 2,44,

МО₂₀₁₁ = 161576000/ 46598000= 3,47,

Согласно данным баланса себестоимость продукции в отчетном периоде равна 113356 тыс.руб., в прошлом периоде –186984 тыс. руб. Тогда удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции:

Ум₂₀₀₉ = 132977000/ 208957000= 0,636 или 63,6%,

Ум₂₀₁₀ = 88064000/ 186984000= 0,471 или 47,1%,

Ум ₂₀₁₁ =46598000/ 113356000= 0,411 или 41,1%.

Как видно из расчетов, удельных вес материальных затрат в себестоимости продукции существенно уменьшился – на 6%. Полученные данные позволяют сделать вывод, что отдел материально-технического обеспечения работает хорошо. Для того чтобы фирма окончательно вышла из кризисной ситуации необходимо изыскать пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами, их нормирования и расходования в процессе производства.

Проанализируем показатели обеспеченности предприятия оборотными средствами (приложение 1).

На основе данных приложения 1 можно сделать вывод, что за 2009-2011 гг. оборотные средства ООО «Евродом-Холдинг» значительно возросли. Изменения оборотных активов показаны в приложении 1.

В структуре оборотных средств к концу года преобладают запасы – 56,7%, на дебиторскую задолженность приходится 40,7%, НДС – 2,0%, денежные средства – 0,5%.

В текущем периоде наблюдается уменьшение оборотных средств, однако крайне незначительное. Существенно изменилась их структура. Прежде всего резко уменьшилась доля денежных средств в структуре оборотных средств предприятия: изменение составило 6731 тыс. руб., в результате чего их доля в общем объеме оборотных средств сократилась с 8,1% до 0,5%. Данные баланса показывают, что такое уменьшение величины денежных средств связано с расходованием за отчетный период средств на валютных счетах предприятия: они сократились на 6849 тыс. руб. и их доля в общем объеме оборотных средств упала с 7,7% до 0,1%.

Также в отчетном периоде наблюдается рост дебиторской задолженности: на конец 2011 года она составила 35971 тыс. руб., увеличившись на 6878 тыс. руб. и ее с ее доля в общем объеме оборотных средств увеличилась с 32,1% до 40,3% в отчетном периоде. Рост дебиторской задолженности вызван ростом задолженности покупателей готовой продукции, которая увеличилась на 3024 тыс. руб., а также существенным ростом прочей дебиторской задолженности.

Объем производственных запасов возрос на 6146 тыс. руб. (или на 7,6%), причем существенно изменилась их структура. Резко возросла доля сырья и материалов – с 17,9% до 39,5% в общем объеме оборотных средств (или на 17900 тыс. руб.). При этом существенно сократились запасы готовой продукция на складе, которая за отчетный год уменьшилась с 21215 тыс.руб. до 3768 тыс.руб. Доля сырья и материалов, напротив, уменьшилась на 2039 тыс.руб. и на конец года составила 2318 тыс.руб.

Доля НДС с 8,9% до 2,0% (на 6173 тыс. руб.).

Создавшееся положение свидетельствует о том, что, учитывая рост материальных запасов и сокращение готовой продукции на складе организация на конец года имеет проблемы с производством продукции.

1. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К_оос) вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость. Данный показатель оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Показатель дополняется коэффициентами оборотных средств в производстве и в расчетах, значения которых характеризуют структуру оборотных активов организации.

К_оос = Оборотные активы/ К_ср,

где К_ср – среднемесячная выручка.

Среднемесячная выручка рассчитывается, как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде.

К_ср = Валовая выручка организации по оплате / Т,

где Т – кол-во месяцев в рассматриваемом отчетном периоде

Среднемесячная выручка вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от реализации за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Она характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации.

Согласно данным отчета о прибылях и убытках за 2011 год валовая выручка предприятия за отчетный период равна 161576 тыс. руб. Тогда среднемесячная выручка предприятия равна:

К_ср2009 = 253645 тыс. руб. /12 = 21137,08 тыс. руб.

К_ср2010 = 214487 тыс. руб. /12 = 17873,92 тыс. руб.

К_ср2011 = 161576 тыс. руб. / 12 = 13464,67 тыс. руб.

Тогда коэффициент обеспеченности предприятия оборотными средствами равен:

К_{оос 2009} = 51815 тыс. руб. / 21137,08 тыс. руб. = 2,45;

К_{оос 2010} = 89288 тыс. руб. / 17873,92 тыс. руб. =4,99;

К_{оос 2011} = 88196 тыс. руб. / 13464,67 тыс. руб. = 6,55.

Как показал анализ, обеспеченность оборотными средствами у предприятия высока, причем в отчетном периоде она несколько повысилась.

2. Собственный капитал в обороте (К_ск) вычисляется, как разность между собственным капиталом организации и ее необоротными активами.

К_ск = Собственный капитал – Необоротные активы

Наличие собственного капитала в обороте (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости организации. Отсутствие собственного капитала в обороте организации свидетельствует о том, что все оборотные средства организации, а также, возможно, часть необоротных активов (в случае отрицательного значения показателя) сформированы за счет заемных средств (источников).

К_ск2010 = 50 669 тыс. руб.– 14 840 тыс. руб.= 35 829 тыс. руб.

К_ск2011 = 56 132 тыс. руб.– 14 171 тыс. руб.= 41 961 тыс. руб.

Наличие собственного капитала в обороте предприятия говорит о том, что предприятие мало использует заемный капитал и ее деятельность в основном ведется на собственные средства.

3. Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) рассчитывается, как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств.

К = (Собственный капитал – Необоротные активы) / Оборотные

средства,

Показатель характеризует соотношение собственных и заемных оборотных средств и определяет степень обеспеченности хозяйственной деятельности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.

К₂₀₁₀ = (50 669 тыс. руб. – 14 840 тыс.руб.)/ 89 288тыс.руб.= 0,401 или 40,1%,

К₂₀₁₁ = (56 132 тыс.руб. – 14 171тыс.руб.)/ 88 196 тыс.руб.= 0,470 или 47%.

Доля собственного капитала в оборотных средствах достаточно высока и составляет 47%.

4. Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К_а) вычисляется, как частное от деления собственного капитала на сумму активов организации.

К_а = Собственный капитал / (Необоротные активы + Оборотные

активы).

Коэффициент автономии, или финансовой независимости определяется отношением стоимости капитала и резервов организации, очищенных от убытков, к сумме средств организации в виде внеоборотных и оборотных активов. Данный показатель определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Показатель характеризует соотношение собственного и заемного капитала организации.

К_а2010 = 50 669 тыс.руб. / (14 840 тыс.руб. + 89 288 тыс.руб.) = 0,487 или 48,7%,

К_а2011 = 56 132 тыс.руб./ (14 171 тыс.руб. + 88 196 тыс.руб.) = 0,548 или 54,8%.

5. Коэффициент оборотных средств в производстве вычисляется, как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке. Оборотные средства в производстве определяются, как средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров отгруженных.

К_об.ср. = ((Средства в запасах + Сумма НДС) – Стоимость товаров

отгруженных) / К_св,

где К_св - среднемесячная выручка.

Коэффициент оборотных средств в производстве характеризует оборачиваемость товарно-материальных запасов организации. Значения данного показателя определяются отраслевой спецификой производства, характеризуют эффективность производственной и маркетинговой деятельности организации.

Косп₂₀₁₀ = ((43 829 тыс.руб.+ 7 942 тыс.руб.) – 0) / 17873,92 тыс.руб=2,89,

Косп₂₀₁₁ = ((49 975 тыс.руб.+ 1 769 тыс.руб.) – 0) / 13464,67 тыс.руб. = =3,84.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов вырос с 2,89 до 3,84, увеличение числа оборотов произошло преимущественно за счет роста запасов. То, что коэффициент оборачиваемости активов значительно больше единицы – позитивный момент, свидетельствует о быстрой оборачиваемости капитала, вложенного в активы.

6. Коэффициент оборотных средств в расчетах вычисляется, как отношение стоимости оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке.

К = (Оборотные активы – Средства в запасах – Сумма НДС +

+ Стоимость товаров отгруженных)/К_св,

где К_св - среднемесячная выручка.

Коэффициент оборотных средств в расчетах определяет скорость обращения оборотных активов организации, не участвующих в непосредственном производстве. Показатель характеризует, в первую очередь, средние сроки расчетов с организацией за отгруженную, но еще не оплаченную продукцию, то есть определяет средние сроки, на которые выведены из процесса производства оборотные средства, находящиеся в расчетах.

Кроме того, коэффициент оборотных средств в расчетах показывает, насколько ликвидной является продукция, выпускаемая организацией, и насколько эффективно организованы взаимоотношения организации с потребителями продукции. Он отражает эффективность политики организации с точки зрения сбора оплаты по продажам, осуществленным в кредит. Рассматриваемый показатель характеризует вероятность возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности и ее списания в результате непоступления платежей, т.е. степень коммерческого риска. Возрастание данного показателя требует восполнения оборотных средств организации за счет новых заимствований и приводит к снижению платежеспособности организации.

К₂₀₁₀ = (89 288 тыс.руб.– 43 829 тыс.руб. – 7942 тыс.руб. + 0) / 17873,92 тыс.руб.= 2,09,

К₂₀₁₁ = (88 196 тыс.руб. – 49 975 тыс.руб.– 1769 тыс.руб. + 0) / 13464,67 тыс.руб. =2,71.

7. Оборачиваемость оборотных средств – продолжительность одного оборота в днях, определяется по формуле:

,

где ОА – средняя сумма оборотных средств,

N – стоимость продукции,

,

L₂₀₁₀= (((51815 тыс.руб.+89288тыс.руб.)/2)/ 214487тыс.руб.) * 360 = =118,4 дней,

L₂₀₁₁ = (((89288 тыс.руб.+88196 тыс.руб.)/2) / 161576тыс.руб.)* 360 = =197,7 дней.

Как следует из расчета, по сравнению с предыдущим годом продолжительность оборота оборотных активов увеличилась на 79,3 дней. Это означает, что средства, вложенные в анализируемом периоде в оборотные активы, проходят цикл и снова принимают денежную форму на 79,3 дней дольше, чем в предыдущем году.

В результате потребовались дополнительные средства для продолжения производственной деятельности хотя бы на уровне прошлого года. Коэффициент оборачиваемости (в оборотах):

, оборотов,

L₂₀₁₀= 214487 тыс.руб./ ((51815 тыс.руб.+89288тыс.руб.)/2) = 3,04 оборотов,

L₂₀₁₁ = 161576 тыс.руб./((89288 тыс.руб.+88196тыс.руб.)/2) = 1,8 оборотов.

Таким образом, в прошлом году на 1 руб. оборотных средств приходилось 3,04 руб. реализованной продукции, а в отчетном году 1,8 руб., т.е. произошло уменьшение числа оборотов (на 1,24). Это негативная тенденция.

В структуре оборотных средств значительный удельный вес занимают товарно-материальные и сбытовые запасы. Поэтому сокращение товарно-материальных запасов до оптимальных размеров будет способствовать повышению рентабельности, поскольку, чем большей суммой оборотных средств располагает предприятие при данном размере прибыли, тем меньше рентабельность.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств является центральной экономической проблемой материально-технического снабжения. Ее решение позволит не только увеличить материальные ресурсы для полного удовлетворения предприятий, но и улучшить экономические показатели их работы.

Одной из важнейших задач материально-технического снабжения является своевременность обеспечения предприятий и организаций необходимыми им материальными ресурсами. При этом под своевременностью подразумевается поставка всех разновидностей материальных ресурсов непосредственно к местам потребления в установленные сроки и необходимого качества.

Нарушение сроков поставок материалов ведет к невыполнению планов производства и реализации продукции.

Норматив производственных запасов в днях запаса (Нпз) складывается из норматива текущего запаса, подготовительного и страхового и может быть определен по формуле:

Нпз=Qсут(Nтз + Nпз +Nстр),

Qсут – среднесуточное потребление материалов;

Nтз – норма текущего запаса, дн.;

Nпз – норма подготовительного запаса, дн.;

Nстр – норма страхового запаса, дн.

Норматив производственных запасов (Ф_ПЗ) рассчитывается по формуле:

Ф_ПЗ = N_ПЗ * С_ПЗ,

где: N_ПЗ – норматив производственных запасов в днях запаса; С_{ПЗ –} однодневный расход производственных запасов, определяемый по формуле:

С_ПЗ = ,

На основании данных бухгалтерской отчетности материальные затраты за 2011 год составили: 46598 тыс. руб.

В среднем за месяц материальные затраты:

46598 тыс.руб./12=3883,17 тыс.руб.

Однодневный расход производственных запасов (С_ПЗ) составляет:

С_ПЗ = = = 129439 руб.

Норматив производственных запасов в днях запаса (N_ПЗ) рассчитывается по формуле:

N_ПЗ = N_ТЕК + N_СТР + N_ПОДГ,

где N_ТЕК – норма текущего запаса, дн.;

N_{СТР –} норма страхового запаса, дн.;

N_ПОДГ – норма подготовительного (технологического) запаса, дн.

Текущий запас (N_ТЕК) необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками. Интервалы между поставками представлены в таблице 2.

Таблица 2

Интервалы между поставками по данным складского учета

№ п/п	Наименование	Цикл поставки
1	ВЗЖБИ г.Владимир	40
2	ООО "Стройсервис" г.Н.Новгород	90
3	ООО "Интеграл" г.Чебоксары	160
4	ЖБК "Элеваторспец-строй" г.Ивантеевка	122
5	Опытный завод "СМиК" г.Тольятти	160
6	«ЗКПД-4» г.Нижний Новгород	73
7	ООО"Промсфера" г.Москва	32
8	ООО "Прометей",г.Ногинск	23
9	«ЖБК-2», г.Новочебоксарск	31
10	"Регион-Гарант", г. Москва	160
11	"База-бетон", г. Ногинск	12
12	«Стройполис», г. Ногинск	21
13	«Демид», г. Электросталь	19
14	«МАКстрой», г. Ногинск	25
15	«Титан-МК», г. Железнодорожный	11
16	«РГМК», г. Ногинск	19
17	«Сталь-Про», г. Москва	19
18	ИП Паршенков, г. Электросталь	6
19	«Технониколь», г. Нижний Новгород	23
20	«Аватар», г. Нижний Новгород	11
21	«Диал», г. Нижний Новгород	8
22	Тепломаркет, г. Нижний Новгород	61
23	Кератон-Казань, г. Казань	73
24	«АТП-21», г. Москва	80
25	АВТ-Строй, г. Москва	7
26	«Хилти», г. Москва	91
27	ООО «ВТА», г. Москва	80
28	ООО «Электромастер», г. Электросталь	52
29	ООО «Центр Коттеджного и Мансардного строительства», г. Москва	160
30	ООО «Строительные системы», г. Москва	91
31	ООО ПО «КЗЖБИ-8», г. Ногинск	70
32	ООО «СнабСтройСпец», г. Электросталь	160
33	ООО «ВостокСтройТорг», г. Электросталь	122

Всего 33 поставщика с общим циклом поставки 2112 дней.

Средний интервал между поставками составляет: 2112/33/2 = 32 дня, что является нормой текущего запаса (N_ТЕК).

Страховой запас (N_СТР) предусмотрен для предупреждения последствий связанных со сбоями в снабжении. Норма страхового запаса устанавливается в 30% от нормы текущего запаса.

N_СТР = N_ТЕК*0,3 = 32*0,3= 10 дней.

Подготовительный (технологический) запас (N_ПОДГ) создается на сырье и материалы, требующие соответствующей дополнительной подготовки: сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п. Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих. N_ПОДГ = 1 день.

Норматив производственных запасов в днях:

N_ПЗ = N_ТЕК + N_СТР + N_ПОДГ = 32+10+1 = 43 дня.

Норматив производственных запасов

(Ф_ПЗ) = N_ПЗ * С_ПЗ = 129439* 43 = 5565877 тыс. рублей.

В ходе проведенного анализа управления снабженческой деятельностью ООО «Евродом-Холдинг» было выявлено, что в связи с мировым финансовым кризисом наблюдается падение объема продаж, и в следствии потеря клиентов. Поставщики увеличивают цены на материалы, чтобы выйти из кризисной ситуации.

Наблюдается снижение материалоемкости продукции с каждым годом. Для того чтобы фирма окончательно вышла из кризисной ситуации необходимо изыскать пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами, их нормирования и расходования в процессе производства.