2. Размер дохода от предпринимательской деятельности.

- не превышает ли годовой доход предприятия установленный законом минимум (до 2006 года – не более 15 млн. руб.; в 2006г. - 20 млн.руб.; в 2007г. - 24,82 млн.руб.).

3. Доля расходов в совокупном доходе. Доля расходов в совокупном доходе в большой степени зависит от вида предпринимательской деятельности. Необходимо учесть долю фонда оплаты труда наемных работников, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и величину пособий по временной нетрудоспособности (больничные). Например, при оказании услуг, основанных на высокой квалификации исполнителя, доля расходов в его доходе ничтожна. При выполнении строительных работ, например, доля расходов на материалы примерно составляет 50% от общей стоимости работ. Наконец, розничная торговля имеет среднюю наценку в 20-30 процентов и несет издержки на зарплату работников, аренду помещений и т.п. Еще больше доля расходов у оптовых предприятий, поскольку оптовое звено имеет сравнительно небольшую наценку в 5-10 процентов. Во всех этих случаях доля расходов превышает 60% от общего дохода, а значит выгодно применять УСН15.

Следует учитывать, что в некоторых специальных режимах налогообложения (УСН, ЕСХН) список расходов ограничен, что не позволяет списать на расхо­ды некоторые виды затрат.

4. Стоимость основных средств. В некоторых режимах налогообложения размер основных средств не может превы­шать критическое значение. В частности, при применении УСН, у органи­заций остаточная стоимость основных средств и нематериальных акти­вов не может превышать 100 млн. рублей. При этом в расходную часть включаются расходы на приобретение основных средств, что значительно снижает размер уплачиваемого налога. Однако нельзя включать в расходы стоимость основных средств, создан­ных хозяйственным способом.

Специаль­ные режимы налогообложения освобождены от налога на имущество (может достигать 2,2 % от стоимо­сти основных средств).

5. Численность наемных работников. При применении ЕНВД численность наемных работников влияет на величину вмененного налога. При применении УСН средняя числен­ность работников не может превышать 100 человек.

6. Отношение покупателей продукции (товаров, работ, услуг) к НДС. Если покупателями компании являются физические лица, то лучше работать без НДС, то есть работать в специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН) или если сумма выручки меньше двух млн.руб. за три последовательных месяца, работать по общему режиму налого­обложения и взять освобождение от обязанности по уплате НДС. Таким образом, освобождение от НДС могут получить субъекты малого бизнеса, если их валовая выручка за предшествующие три месяца без НДС не превышает 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ).

Если основные потребители ваших товаров (работ, услуг) являются плательщиками НДС, то выбор вами нетрадиционной системы налогообложения сделает вас менее привлекательным продавцом (исполнителем), по сравнению с конкурентами - плательщиками НДС. Так как в этом случае организации – покупатели продукции компании, работающие в общем режиме налогообложения, не получат вы­чет по НДС (так называемая «проблема входного НДС»). Если вы стоите в цепочке продвижения товаров и действуете исключительно от собственного имени (по договорам купли-продажи), то наличие НДС в вашей цене будет обязательным для покупателя. В противном случае, сделав наценку на ваш товар в размере 18%, ваш покупатель будет вынужден отдать её всю в бюджет в качестве НДС. Таким образом, у вас не остается выбора, как применять традиционную систему налогообложения с уплатой НДС.

Это правило действует не всегда. В случае оказания разовых услуг (например, ремонт помещений, поставку оргтехники) наличие НДС в цене ваших товаров (работ, услуг) не окажет серьезного влияния на выбор вашего потенциального покупателя.

7. Затраты на бухгалтерское обслуживание. Исходя из Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется на основании данных налоговых регистров, которые составляются на ос­новании первичных учетных документов. Поэтому ведение бухгалтер­ского учета обязательно в большинстве режимов налогообложения и предпо­лагает наличие квалифицированной бухгалтерской службы. Бухгалтерский учет регламентируется ПБУ, утверждаемыми Минфином и ФНС. Налоговый Учет регламентируется гл. 25 НК РФ. При правильной постановке учета из бухгалтерского учета сравнительно легко можно получить все требуемые отчетные формы для налоговых органов. Все юридические лица, применяющие общепринятую систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. Освобождение от ведения бухгалтерского учета предусмотрено только при применении УСН (однако надо вести учет основных средств).