4. Метод документирования.
Бухгалтерский учет является наиболее достоверным из всех видов учета, так как базируется на документальном оформлении всех учетных процессов.
Различают 3 группы бухгалтерских документов (рисунок 1.6):
1) первичные бухгалтерские документы;
2) учетные регистры;
3) документы бух отчетности.
Рисунок 1.6 Взаимосвязь этапов бухгалтерского учета с видами бухгалтерских документов.
Метод документирования связан только с первичными, с них начинается учет, в них отражаются хозяйственные операции, под воздействием которых оценивается изменение объектов учета. Любое движение экономических ресурсов или источников их образования должно быть отражено в первичных бухгалтерских документах. Каждый первичный документ должен иметь определенные реквизиты:
1 – наименование документа,
2 – порядковый номер,
3 – дата составления,
4 – содержание хозяйственной операции,
5 – количественная оценка операции,
6 – подпись лица, выполнившего операцию,
7 – подпись лица, санкционирующего операцию.
Если первичный документ отражает движение денежных средств, то еще:
8 – юридический адрес,
9 – ИНН,
10 – печать.
Каждый документ оформляет отдельную операцию, которая связана с движением имущества организации или источников, обеспечивающих это имущество.
Информация из первичных бухгалтерских документов накапливается в учетных регистрах (рисунок 1.5.), а на основе данных группированных в регистрах составляется бухгалтерская отчетность.
5. Метод двойной записи.
По своей экономической природе каждая хозяйственная операция обладает двойственностью и взаимностью. Для сохранения этих свойств и контроля за регистрацией хозяйственных операций на счетах используется метод двойной записи.
Родоначальниками метода двойной записи считаются Бенедетто Котрульи написавшего вручную книгу «О торговле и современном купце» в 1458г и Лука Пачоли опубликовавший в 1494г. первый печатный труд «Трактат о счетах и записях».
Двойная запись – представляет собой отражение каждой хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета дважды: по дебету одного счета и одновременно по кредиту другого, взаимосвязанного с ним счета.
При использовании метода двойной записи возникают такие понятия, как корреспонденция и бухгалтерская проводка.
Корреспонденция счетов – взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи.
Например, поступили расходные материалы от поставщиков. Дана операция отражается сразу на двух счетах: «Материалы» и «Поставщики».
Бухгалтерская проводка – оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму операции.
Пример: из кассы выдано подотчетному лицу 10 тыс.руб. на командировочные расходы. Для регистрации данной операции используется два счета: «Касса» и «Подотчетное лицо» (согласно плану счетов это 50 и 71 счета). Причем в «Кассе» (50) произойдет уменьшение, а у «Подотчетного лица» (71) увеличение денежных средств.
Оформляется это так:
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт50 «Касса»
Для простоты наименования чаще всего не пишутся. Дт71=Кт50
Балансовое обобщение подтверждается равенством суммы дебетовых сальдо на начальный (конечный) момент времени к сумме кредитовых сальдо.
Сумма всех оборотов по дебету всегда должна быть равна сумме всех оборотов по кредиту. Это равенство характеризует наличие оборотного баланса, который подтверждает исполнение метода двойной записи.