2.Задания и методические указания по выполнению расчетно-графической работы

В расчетно-графической работе планируется годовой бюджет предприятия. В конце работы приводится список использованной литературы.

2.1Указания по выполнению задания – «Планирование бюджета предприятия»

Исходные данные для выполнения задания приведены в приложении. Номер варианта соответствует последним двум цифрам зачетной книжки. Если две последние цифры больше 20, то для определения номера варианта необходимо вычесть 20, больше 40 – вычесть 40 и т. д. Например, если последние цифры «83», номер варианта определяется как разница 83 – 80.

Пример расчета

Пример формирования бюджета предприятия приведен ниже.

1. Исходные данные для формирования бюджета предприятия.

Рассмотрим процесс формирования годового бюджета с поквартальной разбивкой на примере предприятия, специализирующегося на выполнении строительных работ.

На начало планируемого периода предприятие имеет следующие остатки:

– Основные средства (счет 01) – 180 000 руб.;

– Амортизация основных средств (счет 02) – 45 000 руб.;

– Материалы (счет 10) – 12 636 руб.;

– Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (счет 19) – 12 139руб;

– Денежные средства (счета 50,51) – 300 000 руб.;

– Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60) – 79 500 руб.;

– Расчеты с покупателями и заказчиками (счет 62) – 67 400руб.;

– Расчеты по налогам и сборам (счет 68 субсчет «Налог на прибыль») – 10 000 руб.;

– Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (счет 69) – 14 200 руб.;

– Уставный капитал (счет 80) – 100 000 руб.;

– Нераспределенная прибыль (счет 84) – 323 475 руб.

В скобках указаны номера соответствующих бухгалтерских счетов.

Для разработки бюджета на предстоящий период имеется информация по шести блокам: продажи, производство, управление, финансы, налоги, инвестиции.

«Продажи». Договорная цена за 1 кв. м облицовочных работ – 550 руб. (без налога на добавленную стоимость). Ожидается, что за выполненные работы 50 % выручки поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % – в следующем квартале. Имеющаяся дебиторская задолженность на начало бюджетного периода будет полностью погашена в I квартале. По существующим на предприятии нормам дневная выработка на одного рабочего составляет 2,0 кв. м. Число рабочих в бригаде – 6 человек. Всего работает 5 бригад. Количество рабочих дней в планируемом периоде: I квартал – 59 дней, II квартал – 61 день, III квартал – 66 дней, IV квартал – 63 дня. Объемы работ планируются исходя из производственной мощности бригады отделочников.

Расходы на рекламу (коммерческие расходы) запланированы в размере 10 000 руб. в квартал без учета налога на добавленную стоимость.

«Производство». Незавершенное производство ни на начало, ни на конец каждого периода не запланировано. Для выполнения работ потребуются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка, раствор. На начало года имеются следующие остатки материалов на складе:

– керамическая плитка – 70,8 кв. м;

– мастика – 150 кг;

– затирка – 36 кг.

В соответствии с договорами поставки цена за единицу материального ресурса на предстоящий период составляет:

– керамическая плитка – 100 руб. за 1 кв. м;

– мастика – 32 руб. за 1 кг;

– затирка – 21 руб., за 1 кг;

– раствор – 800 руб. за 1куб.м.

Цена указана без учета НДС.

Норма расхода на 1 кв. м работ составляет:

– керамическая плитка – 1,2 кв.м.;

– мастика – 2,0 кг;

– затирка – 0,5 кг;

– раствор – 0,05 куб. м.

Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10 % от потребности данного вида материала в следующем квартале. Планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

– керамическая плитка – 400 кв.м;

– мастика – 700 кг;

– затирка – 180 кг.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом:

70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % – в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале.

Норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м. Часовая заработная плата рабочих запланирована в размере 42,5 руб. Заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

Норма переменных общепроизводственных расходов (ОПР) на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 8 руб. за 1 час работ. В состав постоянных ОПР входят:

– заработная плата производственного персонала в размере 12 000 руб. в квартал;

– амортизационные отчисления основных средств – 2 500 руб. в квартал;

– прочие ОПР – 6 000 руб. в квартал.

Общепроизводственные расходы оплачиваются в том же периоде, в котором они осуществлены.

«Управление». Расходы по аренде офисного помещения составляют 20 000 руб. (без НДС) ежеквартально; оплачиваются в том же периоде. Заработная плата административно-управленческого персонала (АУП) – 55 000 руб. в квартал. Заработная плата АУП выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

«Финансы». Согласно решению руководства фирмы необходимо сохранять остаток денежных средств на конец каждого квартала не менее 50 000 руб. Имеется возможность получить краткосрочный кредит под 15 % годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально; относятся на финансовый результат (за счет чистой прибыли).

«Налоги». Бюджет малого строительного предприятия формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством Российской Федерации. В процессе разработки бюджета следует учесть основные налоги: налог на добавленную стоимость (ставка НДС – 18 %), налог на имущество (ставка – 2,2 %), налог на прибыль (ставка – 20 %), отчисления на социальные взносы (ставка – 30 %).

На начало года имеется кредиторская задолженность в бюджет по налогу на прибыль в размере 10 000 руб., погасить которую необходимо в I квартале, и кредиторская задолженность во внебюджетные фонды (ЕСН) – 14 200 руб., погашение запланировано так же в I квартале.

«Инвестиции». В феврале предприятие приобретает оборудование стоимостью 230 400 руб. (без учета НДС). Срок оплаты I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Способ начисления амортизационных отчислений – линейный, 10 % в год.