Тема 3. Бухгалтерская документация. Бухгалтерский счет. Метод двойной записи. План счетов.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбоме унифицированных форм, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны иметь юридическую силу, т.е. содержать ряд обязательных реквизитов. Первичный документ должен быть составлен в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций методом двойной записи на счетах бухгалтерского учета .

Бухгалтерский счет имеет форму двусторонней таблицы Т-образной таблицы. Счет представляет собой способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в имуществе и обязательствах предприятия, т.е. их увеличение, либо уменьшение. С целью раздельного учета увеличения или уменьшения счет делится на две части: левая – дебет и правая – кредит.

Счет __________________________

наименование счета

Дебет

Кредит

Для учета движения имущества организации предназначены активные счета, для учета изменения обязательств (источников формирования имущества) и капитала предназначены пассивные и активно-пассивные счета.

Структура активного счета

Активный счет

Дебет Кредит

1.Начальный остаток (дебетовое сальдо)

2. Операции, вызывающие увеличение 3.Операции, вызывающие уменьшение

имущества имущества

4. Остаток на конец периода (1+2-3)

(дебетовое сальдо)

Структура пассивного счета

Пассивный счет

Дебет Кредит

1.Начальный остаток (кредитовое сальдо)

3. Операции, вызывающие уменьшение 2. Операции, вызывающие увеличение

капитала или обязательств 4. Остаток на конец периода (1+2-3)

На активно-пассивных счетах может быть как дебетовое, так и кредитовое сальдо

Структура активно-пассивного счета

Активно-пассивный счет

Дебет Кредит

1 Сальдо – задолженность дебиторов 2.Задолженность кредиторам

3.Погашение задолженности кредиторам 4.Увеличение задолженности кредиторам

Увеличение задолженности дебиторов Уменьшение задолженности дебиторов

Сальдо – задолженность кредиторов Сальдо – задолженность кредиторам

(если 3 больше 2+4) (если 2+4 больше 3)

Сальдо - задолженность дебиторов Сальдо – задолженность дебиторам

(если 1+3 больше 4 ) (если 4 больше 1+3 )

Сущность метода двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету одного счета и кредиту другого, отразить хозяйственную операцию методом двойной записи означает выполнить бухгалтерскую проводку.

Систематизированный перечень счетов текущего бухгалтерского учета называется Планом счетов; в соответствии с принятой методологией учета в РФ существует единый План счетов, в котором указываются синтетические (обобщающие) счета, и субсчета (конкретизирующие данный синтетический счет и предназначенные для аналитического учета)

Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах , а также для отражения хозяйственных операций, содержащихся в данных первичных документах на, счетах бухгалтерского учета, предназначены регистры бухгалтерского учета .

Обобщение данных бухгалтерского учета на конкретную дату производится в бухгалтерском балансе, который представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона баланса называется активом и отражает величину имущества по видам, правая сторона называется пассивом и отражает величину собственного капитала и обязательств.

Итог баланса носит название “валюта баланса”, итоги актива и пассива равны между собой.

В зависимости от влияния на валюту баланса хозяйственные операции подразделяются на изменяющие и не изменяющие валюту баланса.

Задания по Практикуму “Сквозная задача”.

1. Определите влияние приведенных хозяйственных операций на имущество, обязательства и собственный капитал (увеличение или уменьшение), заполните табл.1.2: Т а б л и ц а 1.2

Хозяйственные операции и их влияние на изменение имущества, обязательства и капитала

№ п/п	Операции	Имущество	Обязательства	Капитал
1. Приобретено оборудование (принято на учет) ,поступившее от поставщиков 2. Перечислено в оплату постав- щикам с расчетного счета 3. Приняты на учет материалы, поступившие от поставщиков 4 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 5. Получены от покупателя денежные средства за отгруженную продукцию на расчетный счет 6. Получены от покупателя денежные средства за отгруженную продукцию в кассу 7. Выдана заработная плата из кассы 8. Перечислен с расчетного счета налог на прибыль 9. Отгружена покупателю готовая продукция 10. Получены по чеку в кассу деньги с расчетного счета 11. Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу на командировочные нужды		Увеличилось	Увеличилась

2.Распределите счета бухгалтерского учета по классификационным группам. В случае возникающих затруднений , возвращайтесь к заполнению табл.1.3 после изучения соответствующих разделов и тем.

Т а б л и ц а 1.3

Схема классификации Плана счетов бухгалтерского учета

Наименование счета	Номер	Активный	Пассивный	Активно-пассивный
1 Внеоборотные активы Основные средства 2.Производственные запасы Материалы 3.Затраты на производство 4.Готовая продукция 5.Денежные средства	01 02 03 04 05 07 08 10 15 16 20 21 23 25 26 28 29 40 41 43 44 45 46 50 51 52 55 57 58	активный	пассивный пассивный

Наименование счета	Номер			Активный	Пассивный	Активно-пассивный
6. Расчеты 7.Капитал 8.Финансовые результаты		60 62 63 66 67 68 69 70 71 73 75 76 79 80 81 82 83 84 86 90 91 94 96 97 99

3 Используя формулу балансового уравнение:

Имущество = Обязательства + Собственный капитала,

рассчитайте величину капитала Капитал = Имущество - Обязательства

и составьте баланс общества с ограниченной ответственностью “Заря” на 1 января 200_ года по следующим данным., тыс. руб. :

Деньги на расчетном счете в банке 300 тыс руб

Материалы 290 тыс руб

Деньги в кассе 50 тыс руб

Кредиторская задолженность по заработной плате 150 тыс руб

Кредиторская задолженность поставщику ООО “Импульс” 40 тыс руб

Уставный капитал ?

Баланс ООО “Заря” на 01.01.200 г

Актив	Сумма	Пассив	Сумма

Баланс Баланс

Таблица 1.3а Расшифровка остатка по счету “Материалы” на 01.01.200 г

№ п/п Наименование Ед. изм. Цена Количество Сумма

запчастей шт руб

1 Амортизаторы шт 100 500 50 000

2 Втулки шт 90 1000 90 000

3 Вкладыши шт 300 500 150 000

ИТОГО 290 000

4. Отразите методом двойной записи в “Журнале регистрации операций” следующие хозяйственные операции :

а). 02.01. ООО “Заря” получило кредит банка на сумму 700 000 рублей , деньги поступили на расчетный счет

б). 18.01 Поступили материалы (подвески) от поставщика ООО “Импульс” на сумму 200 000 рублей

в). 25.01 С расчетного счета оплачена задолженность поставщику ООО “Импульс” на сумму 230 000 руб

г). 28.01 По чеку в кассу с расчетного счета получено 150 000 руб.

д). 30.01 погашена задолженность сотрудникам по заработной плате на сумму 150 000

рублей

Таблица 1.4