Вопрос 3. Операции кредитных организаций по выпуску собственных векселей.

Литература:

1. Постановление ЦИК СНК СССР №104/ 1341 от 07.08.37г. «О введении в действие Положения о простом и переводной векселе».

2. Федеральный Закон Российской Федерации №48-ФЗ от 11.03.97г. «О простом и переводном векселе».

3. Инструкция Банка России №26 от 23. 02. 95г. «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями».

4. Указание Банка России №577-У от 17.06.99г. «Об отражении дисконта по собственным векселям кредитной организации».

5. Правила №205-П от 5.12.02. с дополнениями и изменениями.

Коммерческие банки могут совершать эмиссионные операции с векселями.

Векселя, выпускаемые коммерческими банками, могут быть дисконтными и процентными.

Для учета операций коммерческих организаций по выпуску собственных векселей на балансе кредитной организации открываются пассивные балансовые счета 52301-52307, в зависимости от срока погашения векселей.

Аналитический учет ведется в лицевых счетах, которые открываются по каждому векселю.

На счете 523 векселя учитываются по номиналу.

Бланки векселей, выпущенных банком учитываются на внебалансовом активном счете 90701 (бланки собственных ценных бумаг для распространения). На этом счете они учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 вексель.

Векселя могут быть реализованы юридическим лицам только по безналичному расчету, а физическим лицам – в безналичном и наличном порядке.

Если векселя реализуются по цене ниже их номинала, то разница называется дисконтом и учитывается на балансовом активном счете 52502.

В бухгалтерском учете операции по выпуску и погашению векселей отражаются следующими проводками:

1. Выпуск (реализация) дисконтных векселей:

   • На сумму цены продажи векселя:

Д-т 20202, 30102, 405-407

К-т 52301-07

• На сумму дисконта:

Д-т 52502

К-т 52301-07

• На количество реализуемых бланков векселей:

Д-т 99999

К-т 90701

2. Накануне наступления срока погашения векселя, он предъявляется держателем в банк для оплаты:

   • Перенос номинальной стоимости погашаемых векселей с 523 на счет 52406 (П) «Векселя к исполнению»:

Д-т 52301-07

К-т 52406

Д-т 90704

К-т 99999

• Погашение векселя:

Д-т 52406

К-т 20202, 30102, 405-407

• Списание номинальной стоимости погашенных векселей с внебалансового счета:

Д-т 99999

К-т 90704

• Одновременно на сумму дисконта выписывается распоряжение бухгалтерии на перечисление этой суммы со счета 52502 на расходы банка:

Д-т 70204

К-т 52502

3. Погашение и начисление процентов по процентным векселям. Если вексель реализуется по номиналу, то он называется процентным, и по нему начисляются проценты при его погашении. Проценты начисляются кассовым методом, то есть они относятся на расходы банка, на дату их фактической уплаты. Выплачиваются начисленные проценты физическим лицам – наличными деньгами и безналичным путем, а юридическим лицам только безналичным путем. Начисляются проценты, отнесенные на расходы банка, отражаются в учете в последующий рабочий день каждого месяца. При этом составляется проводка:

Д-т 52502

К-т 52501

Бухгалтерские проводки по погашению процентных векселей.

1. При наступлении срока погашения векселя, он предъявляется к оплате. Поэтому в день предшествующий дате погашения производится доначисление процентов по векселю:

Д-т 52502

К-т 52501

2. После этого производится перенос начисленных процентов со счета 52501 на счет 52406 «Векселя к исполнению»:

Д-т 52501

К-т 52406

3. Перенос номинальной стоимости векселя с 523 на счет 52406:

Д-т 52301-07

К-т 52406

4. Погашение процентного векселя и уплата процентов по нему:

• На сумму номинала и начисленных процентов:

Д-т 52406

К-т 20202, 30102, 405-407

• Перенос уплаченных процентов по векселю и расходы коммерческого банка:

Д-т 70204

К-т 52502

• Закрытие внебалансового счета 90704 в связи с погашением векселя:

Д-т 99999

К-т 90704