Задача 2
Необхідно визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця, якщо підприємство реалізує різні види продукції.
Умови задачі
Протягом звітного місяця здійснено такі операції.
1 Реалізовано товарів на території України на суму 50000 грн (без урахування ПДВ).
2 Здійснено первинну емісію цінних паперів на суму 6000 грн.
3 Нараховано та виплачено заробітну плату робітникам підприємства у розмірі 10000 грн.
4. Здійснено обов'язкові відрахування від заробітної плати працівників ─ 4000 грн.
5 Закуплено канцелярські товари вітчизняного виробництва на суму 90 грн (з урахуванням ПДВ).
6 Надано шефську допомогу міській лікарні на суму 1500 грн.
7 Експортовано товарів на суму 180000 грн.
8 Отримано від постачальника матеріали для виробництва продукції ─ 2000 грн (без урахування ПДВ).
9 Придбано з ПДВ товари, вартість яких включається до складу валових витрат виробництва, на суму 24000 грн.
10 Надано цех у фінансовий лізинг. Отримано винагороду ─ 6000 грн.
Розв’язання
Розв’язання задачі доцільно навести у табличному вигляді (табл. 5.4).
Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного періоду, розраховуємо за формулою 5.
ПДВ = ПЗ - ПК = 11000 - 6550 = 4450 (грн) ─ підлягає сплаті в бюджет за результатами звітного місяця.
Висновок: сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного місяця, становить 4450 грн.
Таблиця 5.4 – Визначення суми ПДВ, що підлягає сплаті в державний бюджет (відшкодуванню з бюджету) за результатами звітного місяця
Зміст операції |
Податкове зобов’язання (ПЗ), грн |
Податковий кредит (ПК), грн |
1 |
2 |
3 |
1 Реалізовано товарів на території України на суму 50000 грн (без урахування ПДВ). Податкові зобов’язання = =50000 = 10000 (грн) (розра-хунок ведеться за ставкою 20%) |
10 000 |
|
2 Здійснено первинну емісію цінних паперів на суму 6000 грн. Операція не є об’єктом оподаткування ПДВ |
─ |
|
3 Нараховано і виплачено заробітну плату робітникам підприємства у розмірі 10000 грн. Операція не є об’єктом оподаткування ПДВ |
─ |
|
4 Здійснено обов’язкові відрахування від заробітної плати працівників ─ 4000 грн. Операція не є об’єктом оподаткування ПДВ |
─ |
|
Продовження табл. 5.4
1 |
2 |
3 |
5 Закуплено канцелярські товари
вітчизняного виробництва на суму 900
грн (з урахуванням ПДВ). Оскільки
вартість товарів надана з урахуванням
ПДВ, то необхідно взяти до уваги, що
така сума стано-вить 120% реалізаційної
вартості товарів без урахування ПДВ
(100% реалізаційної вартості + 20% ПДВ).
Тому податковий кредит дорівнює 900
грн
|
─ |
150 |
6 Надано шефську допомогу міській лікарні на суму 1500 грн. Операція звільнена від оподаткування ПДВ |
|
|
7 Експортовано товарів на суму 180000 грн. Експортні операції оподатковуються за ставкою 0% |
0 |
|
8 Отримано від постачальника мате-ріали для виробництва продукції ─ 2000 грн (без урахування ПДВ). Податковий кредит = 2000 0,2 = 400 (грн) (розрахунок за ставкою 20%) |
─ |
400 |
9 Придбано з ПДВ товари, вартість яких включається до складу валових витрат виробництва, на суму 24000 гривень. Податковий кредит становить 24000 1/6 = 6000 (грн) |
─ |
6000 |
10 Надано цех у фінансовий лізинг. Отримано винагороду - 6000 грн. Податкові зобов'язання = 6000 1/6 = =1000 грн |
1000 |
|
Разом |
11000 |
6550 |
20%/120% = 150 (грн)