67. Инструменты налоговой системы

Налоговый механизм – сов-сть организ-о-правовых норм, методов и форм гос. управления налогообложением через систему инструментов (нал. ставок, нал. льгот, способов обложения).

Инстр-ми нал. механизма или элементами налоговой системы выступают:1) субъект налога, 2) объект нал-обложения, 3)база нал-облоожения, 4)источники выплаты налоговых платежей, 5)ставка налога, 6)налоговые льготы, 7)налоговый и отчетный период, 8)санкции, 9)порядок уплаты и сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в государственную инспекцию.

Субъект налога (т. е. плательщик) – это лицо, на которое в соотв. с законом возлаг. ответств-ть за уплату налога, а также основополагающий эл-нт, по отнош., к которому строится вся нал. система в комплексе. Все функциональные последующие элементы налога (объекты налогообложения, ставки, льготы и пр.) используются с учетом возможностей конкретного плательщика. плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица. Под организациями понимаются: 1) юридические лица Республики Беларусь; 2)иностранные юридические лица и международные организации; 3)простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); 4)хозяйственные группы. Бел. организацией признается орг-я, местом нахождения которой является БР. Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является РБ. ИП признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. К ИП в целях налогообложения приравнив-ся частные нотариусы. Под физ. лицами понимаются:1)граждане РБ;2)граждане либо подданные иностранного гос-ва;3)лица без гражданства (подданства)».Нал. агентом признается юр. или физ. лицо, хоз. группа, простое товарищество, которое явл. источником выплаты доходов плательщику и на которое в силу Кодекса и других актов нал. законодат-ва возлаг. обязан-сти по исчисл., удержанию и перечисл. в бюджет нал., сборов (пошлин). Нал.агент имеет те же права, что и плательщик, если иное не установлено Кодексом.

Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства (ВР, ФЗП, имущество, доходы, прибыль, дивиденды, проценты). Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). База: фонд ЗП; остаточная ст-сть фондов; налогооблаг. прибыль; прибыль, ост. в распоряжении пр-ия; добавл. ст-ть; валовой доход; ВР от реализации продукции (р.у.); доход физ. лица.

Ставки налоговых платежей - величина нал. начислений на ед. измерения налоговой базы, если иное не установлено Кодексом. Нал. ставки и порядок их применения устанавл-тся применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Нал. ставка устанавл-тся либо в коэф. (процентах), либо в абсолютн. суммах.

Методы построения налоговых ставок:

твердые ставки определяются в абсолютной сумме на единицу физического объема (например, ставка с кубического сантиметра);

пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на имущество предприятия, налогу на прибыль);

прогрессивные ставки ↑с ростом объекта облагаемого дохода по действующей шкале. Прогрессия бывает 2 видов – простая и сложная. При простой прогрессии ставка налога растет и распростр-ся на всю сумму облагаемого налога; при сложной – объект обложения делится на части, каждая из которых облагается своей ставкой.

регрессивные ставки понижаются по мере роста объекта налога и устанавливаются обычно не в процентах, а в абсолютных суммах.

Нал. льготами признаются предоставляемые отд-м кат-м плательщиков предусмотренные нал. законодат-вом преимущ-а по сравн. с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

В зав-сти от сферы применения различ. следующие налоговые льготы:

общие, предназнач. всем плательщикам соответствующего налога; специальные, предоставляемые отдельным группам плательщиков. Используются гос-вом для рег-ия рын. экономики.Нал.периодом понимается календар. год или иной пер. врем., опред. применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по оконч-и кот. опред-ся нал. база и исчисл-ся ∑этого налога, сбора (пошл.)

Санкции—меры принудит-го воздействия по отношению к нарушителям правил нормального ведения хоз. и фин. деят-сти.