Задание

0. Открыть необходимые счета бухгалтерского учета и записать в них из баланса остатки на начало периода (см. «Схемы счетов бухгалтерского учета»).

1. В соответствии в выполняемым вариантом проставить из табл.1 в журнал хозяйственных операций недостающие суммы, составить бухгалтерские проводки (корреспонденции счетов) и разнести операции по счетам методом двойной записи.

2. Выполнить соответствующие расчеты по отдельным операциям, в частности, составить отчетные калькуляции себестоимости продукции, определить финансовый результат деятельности фабрики за отчетный месяц. Все расчеты в курсовой работе вести с точностью до 1 р.

3. Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета и исчислить остатки на конец месяца. Для проверки правильности записи операций в счета составить оборотную ведомость, а по ее данным – баланс на начало следующего месяца.

4. На примере операций по кассе показать последовательность ведения бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме. Для этого на основании выписки 1 выбрать кассовые операции, составить приходные, расходные кассовые ордера, кассовый отчет кассира, разнести операции по кассе в журнал-ордер1и ведомость1. Заполнить главную книгу по счету 50 «Касса».

При выполнении задания должны быть использованы бланки первичных документов и регистров стандартной формы.

Указания по выполнению отдельных хозяйственных операций

К операции 16. Расход сырья и материалов по производству продукции А и Б приведен в табл. 1 (по вариантам).

К операции 28. Сумму начисленной заработной платы по производству продукции А и Б см. в табл. 1 (по вариантам).

К операции 29. Отчисления на социальные нужды и обеспечение на момент составления методических указаний составляют 26% от начисленной заработной платы. В курсовой работе норматив отчислений принять на момент выполнения задания.

К операции 30. Налог на физических лиц на момент составления методических указаний начисляется по ставке 13% облагаемой заработной платы (В курсовой работе – 13% от начисленной заработной платы по оп. 28).

К операции 32. Подсчитать затраты паросилового цеха, собранные в дебете субсчета 23-1. Составить калькуляцию себестоимости пара (табл. 2) и ведомость распределения затрат паросилового цеха (табл. 3). В калькуляции рассчитывается себестоимость 1Гкал отношением общей суммы затрат паросилового цеха (оборот по дебету 23-1) на объем вырабатываемого пара (по всем вариантам - 1210 Гкал).

Стоимость пара, потребляемого на различные нужды производства и управления, определяется произведением количества пара на себестоимость 1 Гкал. Полученные суммы округляются до 1руб., но общая распределяемая сумма должна быть равной обороту по дебету субсчета 23-1.

Таблица 2

Калькуляция себестоимости пара за март

Выработка пара – 1200Гкал

Статьи затрат	Всего затрат, руб. (дебет субсчета 23-1)	Себестоимость 1 Гкал, руб. (гр.2:1210)
Топливо и электроэнергия	11800
Заработная плата с отчислениями	2898
Амортизация и ремонт основных средств	1300
Прочие расходы	1050
ИТОГО	(Оборот по дебету сч.23-1) 17048	(17048:1200 Гкал) 14-09

Таблица 3

Распределение затрат паросилового цеха за март

Направление расхода	Кол-во пара, Гкал	Себестоимость 1 Гкал, руб.-коп.	Всего затрат, руб. (гр. 2хгр.3)	Отнести в дебет счетов
1	2	3	4	5
Отпущено пара На технологические цели основного производства:
на продукцию А	470	14-09	6622	20-1
на продукцию Б	550		7750	20-2
На нужды РМЦ	30		423	23-2
На отопление цехов основного производства	90		1268	25-2
На отопление общезаводских помещений	60		985	26
ИТОГО	1200	из т.2	(Оборот по дебету сч.23-1) 17048	Кредит субсчета 23-1

Сопоставить полученные данные с данными, приведенными в табл. 2, 3. Сумму затрат из графы 4 табл. 3 перенести в журнал хозяйственных операций (в опер. 32) и разнести по счетам в соответствии с указанными корреспонденциями.

К операции 33. Затраты РМЦ, собранные в дебете счета 23-2, распределятся в бухгалтерском учете пропорционально прямым расходам (стоимости использованных зап. частей и заработной платы ремонтников). В курсовой работе затраты РМЦ распределятся по видам работ упрощенно, по указанным в табл. 4 процентам. Так на текущий ремонт оборудования основного производства следует отнести 40% затрат РМЦ, на ремонт основных средств общецехового назначения - 15%, общехозяйственного назначения - 45%.

Таблица 4

Распределение затрат ремонтно-механического цеха за март

Вид работ	Прямые затраты,%	Всего затрат по РМЦ	Отнести в дебет счетов
1	2	3	4
Текущий ремонт оборудования основного производства	40		25-1
Текущий ремонт основных средств общецехового назначения	15		25-2
Изготовление запасных частей, сданных на склад	45		10-5
ИТОГО	100	(Оборот по дебету 23-2)	(Оборот по кредиту 23-2

Полученные суммы из графы 3 перенести в журнал хозяйственных операций (опер. 33) и разнести по счетам в соответствии с указанной корреспонденцией.

К операции 34 Услуги посредников по реализации продукции отразить по дебету счета 44 «Затраты на продажу» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К операциям 35, 36, 37. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы в течение отчетного периода отражаются на собирательно-распределительных счетах 25-1, 25-2, 26, а в конце периода распределяются по видам продукции одним из косвенных методов. Распределение косвенных расходов на себестоимость вырабатываемых видов продукции в курсовой работе производится пропорционально заработной плате технологических рабочих (табл. 5).

Таблица 5

Распределение косвенных затрат

Виды продукции	Основная з/плата рабочих (см. оп. 28)	РСЭО	Общепроизводственные расходы	Общехо­зяйственные расходы	Отнести в дебет счетов
Продукция А					20-1
Продукция Б					20-2
ИТОГО		Оборот по дебету счета 25-1	Оборот по дебету счета 25-2	Оборот по дебету счета 26	Кредит счетов 25-1, 25-2, 26

Порядок расчетов к табл.5:

1. Собрать оборот по дебету сч.25-1 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования»

2. Определить коэффициент соотношения:

Сумма РСЭО, подлежащая распределению

Коэф-т соотношения = ----------------------------------------------------------------

Сумма основной зарплаты по продукции А и Б

Коэффициент соотношения: показывает, сколько РСЭО приходится на 1 руб. основной ЗП рабочих.

3. Сумма РСЭО по видам продукции определится произведением соответствующей ЗП на Коэф-т соотношения.

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов по видам продукции производится аналогично РСЭО.

К операции 38.

Готовая продукция на складу учитывается по фактической производственной себестоимости. Для расчета фактической себестоимости готовой продукции необходимо оценить незавершенное производство (конечное сальдо счета 20 «Основное производство»). На практике незавершенное производство в натуральных единицах определяется по результатам инвентаризации и последующей оценкой по одному из методов: по материальным затратам; по прямым затратам; по нормативной себестоимости. В курсовой работе себестоимость незавершенного производства принимается упрощенно, исходя из приведенных данных табл.6.

Таблица 6

Затраты в незавершенное производство на 1 апреля

Статьи затрат	Продукция А	Продукция Б
1	2	3
Сырье и материалы	16400	10655
Топливо и энергия на технологические цели	490	317
Основная заработная плата производственных рабочих	5380	3196
Дополнительная заработная плата производственных рабочих	538	319
Отчисление на социальное страхование	1534	914
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	3632	2333
Общепроизводственные расходы	2226	1416
ИТОГО	30200	19150

Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции рассчитывается следующим образом:

Незавершенное производство на начало месяца + затраты на производство продукции за месяц, собранные по дебету сч.20-1,20-2 – возвратные отходы (см.оп.19) – незавершенное производство на конец месяца (табл.6 ).

Операцию оформляют проводкой Д 43, К 20-1,20-2.

Расчет сводится в табл. 7.

Таблица 7

Сводный расчет себестоимости продукции за март

Статьи затрат	Продукция А – объем производства________шт					Продукция Б – объем производства________шт
	незаверш. пр-во на 1 марта	текущие затраты на месяц (Д-т субсч 20-1	отходы (см.оп 19)	незаверш. пр-во на 1 апреля (см. табл 6)	с/с готовой продукции (гр. 2+3-4-5)	незаверш. пр-во на 1 марта	текущие затраты на месяц (Д-т субсч 20-1	отходы (см. оп.19)	незаверш. пр-во на 1 апреля (см. табл.7)	с/с готовой продукции (гр. 7+8-9-10)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Сырье и материалы
Топливо и энергия на технологические цели
Основная ЗП производственных рабочих
Дополнительная ЗП производственных рабочих
Отчисления на соц. нужды и обеспечение
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудовани оборудования
Общепроизводственные расходы
Потери от брака
Общехозяйственные расходы
ИТОГО

По данным табл.7 рассчитывается производственная себестоимость единицы продукции частным от деления итоговой суммы по графам 6 , 11 на объем производства соответствующей продукции.

К операции 39. Составить ведомость отгрузки и реализации продукции по форме табл. 8. Согласно учетной политике ведения бухгалтерского учета реализованной считается продукция с момента отгрузки (с этого момента право собственности на товар переходит к покупателю). Задолженность покупателя за отгруженную продукцию определяется по оптовым (договорным) ценам с НДС. Со склада списывается производственная себестоимость отгруженной (реализованной) продукции( стр.4 гр.5).

Таблица 8

Ведомость отгрузки и реализации продукции складе на

№	Кому, что и когда отгружено	Количество штук (из табл.1)	Фактическая производственная себестоимость		Стоимость в оптовых ценах с НДС
			единицы, р.	всего, р.	единицы, р.	всего, р.
1	2	3	4	5	6	7
1	Дебет счета 43 Остаток готовой продукции на складе на 01.03.20 …г..: продукция А продукция Б	536 250	119-50 165-60	64052 41400
2	Поступило из производства: продукция А продукция Б	Из табл.1		Из табл.7
3	Итого с остатком	Стр.1 +стр.2	Гр. 5/ гр.3	стр.1+ стр.2	Гр.7 / гр.3	Сф*1,4
	продукция А
	продукция Б
4	Кредит сч. 43 Отгружено в марте	Из табл.1	Стр.3	Гр.3 *гр.4	Цены принять из стр. 3 гр.6	Гр.6*гр.3
	продукция А				?
	продукция Б			?	?
5	Дебет счета 43 Остаток готовой продукции на складе на 01.04 продукция А продукция Б	Стр.3–стр.4		Стр.3 -стр.4
6	Итого

К операции 40. Для определения стоимости отгруженной продукции принять отпускные цены (включая НДС) на 40% выше фактической себестоимости (стр.4, гр. 7 из табл.8).

К операции 15. Условия для определения зачисленной выручки от реализации на расчетный счет заданы в табл. 1. А именно, Из отгруженной продукции в марте оплачено 85% от суммы по оп.40.

К операции 41. Из суммы реализации, показанной по кредиту счета 90, выделить НДС по ставке, установленной на момент выполнения контрольной работы (на 01.01.07. – 18%) и отразить по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Объем реализации

Сумма НДС = --------------------------- х 0,18

1,18

К операции 42. Сумму расходов на продажу , отраженную в дебете счета 44, списать на себестоимость реализованной продукции (Д 90 К 44).

К операции 43. Результат от реализации (прибыль или убыток) определить на основании записей по счету 90 «Продажи» сопоставлением оборотов по дебету и кредиту счета и отразить его на счете 99 «Прибыли и убытки».

Указания к заполнению счетов. Счета бухгалтерского учета заполнять по данным таблицы «Журнал хозяйственных операций». Помнить, что обороты по счетам не включают сальдо начальное; сальдо конечное определяются по формулам: в активном С_К^А = С_Н + Об.Д – Об.К; в пассивном счете С_К^П = С_Н + Об.К – Об.Д (Об.Д - оборот по дебету; Об.К - оборот по кредиту).