(рубли,
$)
Натуральная форма
Денежная форма
Материальная выгода
Рисунок 1– Форма представления дохода физического лица
Из суммы дохода, согласно законодательству4, возможно исключение некоторых вид выплат, например: исключаются выплаты в виде пособий государственного характера, компенсационные выплаты, единовременная материальная помощь при выполнении определенных условий, а также подарки, призы и материальная помощь суммой до 4000 руб.
Налогооблагаемая база
При определении налогооблагаемой базы учитывается система налоговых вычетов5 (таблица 1).
Ставки налога
Налоговая ставка устанавливается:
в размере 9 % в отношении дивидендов, получаемых физическими лицами;
в размере 13 процентов;
в размере 35 процентов в отношении выигрышей в лотереи, призов (стоимостью более 4000 руб.), страховых выплат по договорам добровольного страхования; материальной выгоды по вкладам в банки, экономии на процентах по заемным средствам;
в размере 30 процентов в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Таблица 1 – Система налоговых вычетов при определении налога на доходы физических лиц
Наименование налогового вычета |
Величина налогового вычета руб./ мес. |
Основание, |
Условия |
Кем предоставляется |
Стандартные налоговые вычеты |
3000 |
Ликвидаторы последствий аварии на ЧЭАС и иных радиационных катастроф, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих I, II, III групп и т.д. (ст. 218, п.1, пп. 1) |
_ |
по заявлению налогоплательщика работодателем |
Стандартные налоговые вычеты |
500 |
Герои СССР, РФ, инвалиды с детства, инвалиды I,II групп, граждане, принимавшие участие в военных действиях в Афганистане и в других странах и т.д. (ст. 218, п.1, пп.2) |
_ |
по заявлению налогоплательщика работодателем |
Стандартные налоговые вычеты |
1400 |
Граждане, имеющие детей до 18 лет (при выполнении некоторых условий до 24 лет) (ст. 218, п.1, пп. 4)- на первого и второго ребенка. Данный вычет распространяется на каждого ребенка. При отсутствии одного из родителей вычет увеличивается в два раза (ст. 218, п.1, пп. 4). |
совокупный доход, исчисленный с нарастающим доходом с начала года не превысил 280 тыс. руб. |
по заявлению налогоплательщика работодателем |
Стандартные налоговые вычеты |
3000 |
Граждане, имеющие детей до 18 лет (при выполнении некоторых условий до 24 лет) (ст. 218, п.1, пп. 4)- на третьего и каждого последующего ребенка Данный вычет распространяется на ребенка в возрасте до 18 лет- ребенок инвалид. В возрасте до 24 лет- учащихся учебных заведений- инвалидов 1 и 2 групп. При отсутствии одного из родителей вычет увеличивается в два раза (ст. 218, п.1, пп. 4). |
совокупный доход, исчисленный с нарастающим доходом с начала года не превысил 280 тыс. руб. |
по заявлению налогоплательщика работодателем |
Социальные налоговые вычеты |
Фактические затраты |
Перечисления на благотворительные цели (ст. 219, п. 1, пп.1) |
До 25% дохода |
по заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации |
Социальные налоговые вычеты |
Фактические затраты |
Плата за обучение детей (ст. 219, п. 1, пп.2) |
Не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей |
По заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации |
Социальные налоговые вычеты |
Фактические затраты |
Плата за свое обучения (ст. 219, п. 1, пп.2) |
Не более 120 тыс. руб.
|
по заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации |
Социальные налоговые вычеты |
Фактические затраты |
Плата за услуги согласно перечню6 по лечению самого плательщика, его родителей, детей, супруга (супруги) (ст. 219, п. 1, пп.3) |
По заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации |
|
Социальные налоговые вычеты |
Фактические затраты |
Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу, родителей, детей-инвалидов (ст. 219, п. 1, пп.4)
|
По заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации |
|
Имущественные налоговые вычеты |
Фактически полученный доход |
от продажи домов, квартир (ст. 220, п.1, пп. 1)
|
Находящегося в собственности налогоплательщика более 3 лет |
По заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации |
Имущественные налоговые вычеты |
Фактически полученный доход |
От продажи иного имущества (ст. 220, п.1, пп. 1) |
Находящегося в собственности налогоплательщика более 3 лет |
По заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации |
Имущественные налоговые вычеты |
1000000 |
от продажи домов, квартир (ст. 220, п.1, пп. 1)
|
Находящегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет |
По заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации |
Имущественные налоговые вычеты |
250000 |
От продажи иного имущества (ст. 220, п.1, пп. 1) |
Находящегося в собственности налогоплательщика более 3 лет |
По заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации |
Имущественные налоговые вычеты |
Фактические затраты |
При приобретении квартиры, строительстве дома. (ст. 220, п.1, пп. 2)
Данный вычет переходит на следующий год до полного его использования |
Не более 2000 тыс. руб. |
По заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации |
Профессиональные налоговые вычеты |
Фактические затраты |
По деятельности предпринимателей (ст. 221, п.1-3) |
документально подтвержденные |
По заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации |
Профессиональные налоговые вычеты |
Нормативные затраты |
По деятельности предпринимателей (ст. 221, п.1-3) |
документального подтверждения нет |
По заявлению налогоплательщика налоговым органом при подаче декларации |