Заняття №3, 4.

Тема 2. Облік власного капіталу

Форма проведення заняття: практичне заняття

Мета заняття: Узагальнити поняття та структуру власного капіталу банку; облік операцій з формування, збільшення статутного капіталу, а також викупу банком власних акцій. Освоїти застосування теоретичних знань на практиці.

Питання для обговорення:

1. Дайте визначення власного капіталу.

2. Від яких двох факторів залежить структура власного капіталу банку?

3. Що входить до складу основного і додаткового капіталу банку?

4. Які міжнародні стандарти фінансової звітності регламентують питання, пов’язані з визнанням, оцінкою, поданням та розкриттям інформації про власний капітал?

5. Згідно з МСБО 32 «Фінансові інструменти: подання», які фінансові інструменти відносяться до інструментів власного капіталу?

6. Як здійснюється процес державної реєстрації банку?

7. Де зберігаються кошти, що вносяться учасниками банку до державної реєстрації і після державної реєстрації банку?

8. Якими нормативно-правовими актами НБУ регламентується облік власного капіталу банку та розкриття інформації про нього у фінансовій звітності?

9. Охарактеризуйте рахунки за якими обліковується статутний капітал банку.

10. Які бухгалтерські проводки здійснюються при формуванні статутного капіталу після державної реєстрації банку?

11. В яких випадках виникають емісійні різниці і за яким рахунком вони обліковуються?

12. Розкрийте методику обліку викупу власних акцій банку, їх подальшого перепродажу та анулювання.

13. Які вимоги містяться у МСФЗ стосовно дивідендів?

14. Якими бухгалтерськими записами супроводжуються операції з нарахування дивідендів за власними акціями банку та їх сплати акціонерам?

15. Як відображається в обліку спрямування дивідендів на придбання акцій нової емісії?

16. У яких фінансових звітах розкривається інформація про власний капітал банку?

Практичні завдання

Задача 1

1.02.2008 р. було зареєстровано новостворений банк в регіональному управлінні НБУ. На момент реєстрації розмір статутного капіталу становив 100 млн. грн. (100 млн.штук акцій), з яких внесено засновниками на тимчасовий рахунок в регіональному управлінні НБУ — 90 млн. грн.

Упродовж 2008 року банком було продано решту випущених акцій (номінальною вартістю 1 грн.) за такими цінами:

• 9 млн. акцій за ціною 1 грн. за акцію — іншому банку;

• 100 тис. акцій за ціною 1,03 грн. за акцію — фізичній особі, яка має рахунок в данному банку;

• 700 тис. акцій за ціною 1,02 грн. за акцію — юридичній особі, що обслуговується в іншому банку;

• 200 тис. акцій за ціною 1,025 грн. за акцію — промисловому підприємству, що має рахунок в цьому банку.

Необхідно: скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями із формування статутного капіталу банку.

Задача 2.

Станом на 1.12.2008 р. статутний капітал банку становив 350 млн. грн. На чергових зборах акціонерів було прийнято рішення про збільшення статутного капіталу банку на 150 млн. грн. шляхом додаткової емісії 30 млн. простих іменних акцій.

У січні 2009 року банк продав 15 млн. емітованих акцій на загальну суму 75 млн. грн.

У лютому банк зареєстрував збільшення статутного капіталу. Після державної реєстрації банк реалізував власні акції за такими цінами:

• 0,5 млн. акцій за ціною 5,1 грн. за акцію продано клієнту — підприємству;

• 1,5 млн. акцій за ціною 5,12 грн. за акцію продано фізичним особам;

• 13 млн. акцій за ціною 5,11 грн. за акцію реалізовано через філії банку.

Необхідно: скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями із збільшення статутного капіталу банку.

Задача 3.

Згідно із рішенням, прийнятим загальними зборами акціонерів банку було викуплено 500000 власних простих акцій з метою їх подальшого перепродажу. Акції викуплялися в акціонерів за номінальною вартістю 5 грн. Усі викуплені акції були перепродані за ціною 6 грн. за акцію.

Необхідно: скласти бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями із власними акціями банку.

Завдання для самостійної роботи

Тестування для самоконтролю знань студентів.

Практичні завдання:

Задача 1.

У січні 2009 р. на загальних зборах акціонерів банку було прийнято рішення про викуп 1 млн. власних простих акцій номінальною вартістю 0,1 грн. До кінця березня 2009 р.банк викупив у своїх акціонерів 1 млн. власних простих акцій. До викупу власних акцій залишок коштів на рахунку 5010 «Емісійні різниці» становив 50 000 грн., а на рахунку 5022 «Інші фонди банку» 2 189 000 грн.

Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку викуп власних акцій за ціною:

а) 0,05 грн. за акцію;

б) 0,2 грн. за акцію.

Задача 2.

20 січня 2009 р. на загальних зборах акціонерів банку було прийнято рішення про виплату дивідендів за простими акціями на загальну суму 27,5 млн. грн. Дивіденди були виплачені 20 лютого 2009 р.

Необхідно: скласти бухгалтерські проводки за операціями із нарахування і виплати дивідендів за простими акціями банку.

Література: 18, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29.

Заняття 5, 6.