У Звіті про прибутки та збитки

Витрати:

Нереалізований збиток за короткостроковими

цінними паперами 3000

у Балансі

Поточні активи:

Короткострокові цінні папери

за нижчою вартістю 88 000

(вартість придбання акцій 91 000)

Правило нижчої вартості становить виняток з принципу оцінки за собівартістю, але воно відповідає засадам обачливості (консерватизму) й не призводить до визнання нереалізованого прибут­ку в статтях доходів.

У разі подальшого підвищення ринкової вартості портфе- ля акцій буде здійснено зворотну проводку — на збільшення ринкової вартості акцій, але лише в межах минулої собівар- тості.

Деякі фірми відображають знецінення акцій, створюючи резерв на знецінення акцій.

На суму знецінення акцій (3000) за рахунок витрат створюється резерв.

31.12.04:

Д-т рах. «Втрати від знецінення акцій» 3000

К-т рах. «Резерв на знецінення акцій» 3000

Відображення в балансі буде таким:

Короткострокові фінансові вкладення (акції) 91 000

Резерв на знецінення акцій (3000)

Чиста реалізаційна вартість 88 000

Альтернативним варіантом, передбаченим стандартами бухгал­терського обліку, є оцінка й відображення поточних фінансових інвестицій, що не є інвестиціями в боргові цінні папери, за їх справедливою вартістю на дату складання балансу. При цьому справедливу вартість фінансових інвестицій визначають за їх поточ­ною ринковою вартістю.

Відхилення справедливої вартості фінансових інвестицій від їх балансової вартості визнають як інші фінансові доходи або інші фінансові витрати відповідно, що відображається такими бухгалтерськими записами:

• у разі збільшення балансової вартості фінансових інвестицій:

Д-т рах. «Поточні фінансові інвестиції (Акції)»

К-т рах. «Інші фінансові доходи»

• у разі зменшення балансової вартості фінансових інвестицій:

Д-т рах. «Інші фінансові витрати (Втрати від знецінення акцій)»

К-т рах. «Поточні фінансові інвестиції (Акції)».

1. Що належить до грошових коштів підприємства?

2. Як грошові кошти відображаються в балансі та в інших фор­мах звітності?

3. У чому полягає сутність внутрішнього контролю руху готівки на підприємстві?

4. Методика обліку операцій по касі, зокрема й нестачі та надлишку сум на підприємстві.

5. Сутність, призначення й облік створення та використання фонду дрібних сум на підприємстві.

6. Сутність ваучерної системи контролю витрат грошових коштів.

7. Сутність обліку ваучерів і розрахунків за чистими сумами (знижок).

8. Порядок відкриття рахунків у банку.

9. Методи обліку операцій на банківських рахунках.

10. Сутність банківського звіту, узгоджувальної таблиці. Методика відображення результатів узгоджувальної таблиці.