1.4. Учет операций на специальных счетах в банках Практическое занятие 2

Цель занятия — усвоение порядка отражения на счетах операций по специальным счетам в банках.

Задача 1. На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки по движению денежных средств на аккредитивном счете, составить оборотную ведомость по счету 55 «Специальные счета в банках».

Исходные данные.

Договором купли-продажи от 16.03.03, заключенным между ООО «Акцепт» и ОАО «Гранит», предусмотрена поставка холодильников «Минск» в количестве 50 штук по цене 7200 руб. на общую сумму 360 000 руб.; транспортные расходы по доставке товаров несет покупатель.

Условие оплаты — аккредитив, выставляемый поставщику и грузоперевозчику — железной дороге покупателем.

20.03.03., выполняя условия договора, покупатель выставил аккредитив:

• поставщику — 360 000 руб.;

• железной дороге — 25 700 руб.

Аккредитивы выставлены за счет:

• собственных средств на расчетном счете — 25 700 руб.;

• краткосрочного кредита банка — 360 000 руб.

После отгрузки 26.03.03 г. произведены платежи:

• железной дороге за доставку — 25 700 руб.;

• поставщику за товар — 357 600 руб.

Неиспользованная сумма аккредитива 30.03.03 г. в сумме_____руб. направлена на погашение ранее полученного краткосрочного кредита.

Задача 2. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию средствами с аккредитивов. Подсчитать обороты и вывести остатки.

1. Справка об остатках на синтетических счетах

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
	У покупателя
51	Расчетный счет	280 000
	У поставщика
43	Готовая продукция	130 000
51	Расчетный счет	200 000

2. Хозяйственная операция

№ операции	Содержание операции	Сумма, руб.
У покупателя
1.	Депонируется сумма средств на выставление аккредитива за счет: собственных средств покупателя краткосрочного банковского кредита	80 000 100 000
2.	Оплачены материалы за счет средств выставленного аккредитива	140 000
3.	Остаток неиспользованного аккредитива направлен на уменьшение задолженности перед банком	40 000
4.	Поступили материалы, оплаченные с аккредитива	140 000
У поставщика
5.	Отгружена продукция покупателю, оплаченная с аккредитива	120 000
6.	Зачислены на расчетный счет средства в оплату отгруженной продукции	140 000

Задача 3. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету расчетов за продукцию. Подсчитать обороты и вывести остатки. Оплата произведена чеками.

Данные для выполнения задачи

1. Справка об остатках по синтетическим счетам

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
У покупателя
10	Материалы	20 000
51	Расчетный счет	1 500 000
У поставщика
51	Расчетный счет	1 000 000
43	Готовая продукция	200 000