Расчет итоговых финансовых показателей проекта

ЧП ср.год., тыс.руб. в год	(	1458,3	+	2223,3	+	2465,0	*3)/5=	2215,3
Т, лет	5,0
К , тыс.руб.	4543,0
ЧД, тыс.руб.	2215,3	*5	-4543,0	=	6533,6
ИД, руб./руб.	2215,3	*5/	4543,0	=	2,4
Ток, года	4543,0	/	2215,3	=	2,1

Вывод: таким образом, среднегодовая чистая прибыль в год составит – 2215,3 тыс.руб., показатель чистого дохода – 4543,0 тыс.руб., индекс доходности (коэффициент benefit cost ratio ) - количество рублей прибили, полученное на 1 рубль вложенных инвестиций составит – 2,4 руб., период окупаемости проекта составит 2,1 года.

2.2. Расчёт результатов хозяйственной деятельности предприятия

На основании исходных данных рассчитать результаты хозяйственной деятельности предприятия, осуществляющего изготовление ролл-штор и жалюзи на заказ. Предприятие имеет 1 производственный цех и некоторое количество приемных пунктов, где производят прием и выдачу заказов.

Для упрощения расчетов введены следующие условия:

• ценообразование и учет ведется в условных изделиях;

• амортизация начисляется линейным методом с нормой амортизации указанной в исходных данные для решения задачи

Используем следующий план работы:

1. Составить смету затрат на производство.

2. Составить калькуляцию на 1 условное изделие.

3. Определить себестоимость технологическую, производственную, полную, сумму условно-постоянных и условно-переменных расходов.

4. Назначить цену за условное изделие исходя из планового уровня рентабельности. Для дальнейших расчетов округлить ее до целых рублей.

5. Рассчитать на основе установленной цены выручку, объем реализации, чистую прибыль, рентабельность продукции и расчетную.

6. Рассчитать показатели из п.5 для планового года, в котором объем реализации будет больше на указанную величину. Цену оставить прежней, однако себестоимость продукции планового года пересчитать.

Исходные данные для решения задачи в приложении в таблице 1.

Определение текущих расходов.

Расходы предприятия – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновение обязательств. Расходы предприятия можно классифицировать по различным признакам:

1. По влиянию на формирование прибыли:

   1. Выплачиваемые из выручки (НДС, акцизы, таможенные пошлины);

   2. Включаемые в себестоимость продукции по элементам (материальные затраты, затраты на оплату труда (включая ЕСН – единый социальный налог), амортизация, прочие затраты); их общую величину необходимо определить исходя из списка затрат;

   3. Относимые на финансовые результаты

      1. операционные расходы (связанные с предоставлением во временное пользование активов организации, предоставлением за плату прав на использование интеллектуальной собственности, участие в уставных капиталах других организаций, расходы на оплату услуг кредитных организаций и т.п.); в нашем случае отнесем к ним расчетно-кассовое обслуживание банка;

      2. внереализационные расходы (штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных другим убытков, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности, курсовые разницы и суммы уценки активов, некоторые налоги); в нашем случае отнесем к ним прочие налоги и сборы;

      3. проценты к уплате; его рассчитаем исходя из величины планируемого кредита и установленной процентной ставки;

   4. Налог на прибыль и аналогичные платежи; в нашем случае это будет единый налог по упрощенной системе налогообложения;

   5. Расходы, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Эта классификация необходима для правильного определения величины чистой прибыли.

2. По принадлежности к определенному виду продукции

1. Прямые (четко идентифицируются с конкретным видом продукции);

2. Косвенные (нельзя точно сказать к какому изделию и какая часть этих расходов относится, поэтому их распределение либо вовсе не производится, либо производится пропорционально некоторому выбранному за основу показателю, например, пропорционально прямым расходам, зарплате, трудоемкости и т.п.).

Эта классификация необходима для составления калькуляции и определения себестоимости единицы товара (продукта, услуги).

Себестоимость продукции (п 2.2 классификации) - представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Для определения полных затрат на производство и реализацию продукции составляют смету по элементам затрат. Состав элементов затрат одинаков для всех предприятий, однако его можно детализировать за счет деления элементов на более мелкие:

• Материальные затраты (сырье и основные материалы за вычетом возвратных отходов; покупные изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера; вспомогательные материалы; топливо; энергия; затраты на закупку товаров для перепродажи и т.п.);

• Затраты на оплату труда (основная и дополнительная заработная плата, а также ЕСН - единый социальный налог и отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев);

• амортизация;

• прочие расходы.

Амортизация – это постепенный перенос стоимости амортизируемых основных фондов (ОФ) и нематериальных активов на стоимость готовой продукции. Амортизируемыми являются ОФ, которые используются для производства продукции, работ, услуг, стоимостью более установленной суммы (на 2004 г – 10 тыс. руб.), остальные ОФ полностью амортизируются при передаче их в эксплуатацию. Существуют разные способы начисления амортизации, однако самый распространенный линейный

А_год ^лин = ОФ_бал/Т_н = ОФ_бал * На (7),

где А_год – годовая сумма амортизации; ОФбал – балансовая стоимость ОФ; Тн – нормативный срок службы; На – норма амортизации

Пример расчета смет прямых, управленческих, коммерческих затрат и итоговой сметы затрат приведен в таблице.

3. По зависимости от объемов производства

3. Условно-переменные (растут пропорционально выпуску продукции, однако в расчете на 1 шт. не изменяются);

4. Условно-постоянные (не изменяются с ростом объемов производства, поэтому при увеличении количества в расчете на одну штуку уменьшаются).

Эта классификация необходима для планирования расходов при увеличении выпуска продукции.

Таблица 1

Смета текущих расходов на базовый год, тыс.руб.

Элементы затрат	прямые расходы	РСЭО	цеховые расходы	управленческие расходы	коммерческие расходы	итого
1. материальные, в т.ч.	7168,0	184	11,04	168	5,1	7536,1
- материалы	1484,0	72				1556,0
- комплектующие	5684,0					5684,0
- запчасти		112				112,0
- топливо				168		168,0
- электроэнергия			11,04		5,1	16,1
2. оплата труда, в т.ч.	2237,5	78,6	251,52	251,52	125,8	2944,9
- основная зарплата	1400,0	60	192	192	96,0	1940,0
-дополнительная	308,0					308,0
- ЕСН	512,4	18,0	57,6	57,6	28,8	674,4
- обяз. страхование	17,1	0,6	1,9	1,9	1,0	22,5
3. амортизация			48		50,9	98,9
4. Прочие, в т.ч.			290,4	74,8	346,8	712,0
- аренда			264		168,0	432,0
- коммунальные			26,4		76,8	103,2
- реклама					34,0	34,0
- ремонт					68,0	68,0
- остальное				74,8		74,8
итого	9405,5	262,6	600,96	494,32	528,53	11291,9

Порядок расчета:

Прямые расходы -	9405,5	тыс.руб.
- материалы	7	*	212	=	1484	тыс.руб.
- комплектующие	7	*	812	=	5684	тыс.руб.
- основная зарплата	200	*	7	=	1400	тыс.руб.
-дополнительная	22	*	1400,0	/100=	308	тыс.руб.
- ЕСН	(	1400,0	+	308,0	)*	30	/100=	512,4	тыс.руб.
- обяз. страхование	(	1400,0	+	308,0	)*	1	/100=	17,1	тыс.руб.
РСЭО -	262,6	тыс.руб.
- материалы	72	тыс.руб.
- запчасти	112	тыс.руб.
- основная зарплата	60	тыс.руб.
- ЕСН	60	*	30	/100=	18,0	тыс.руб.
- обяз. страхование	60	*	1	/100=	0,6	тыс.руб.
Цеховые расходы -	600,96	тыс.руб.
- электроэнергия	11040	/1000	=	11,04	тыс.руб.
- основная зарплата	192	тыс.руб.
- ЕСН	192	*	30	/100=	57,6	тыс.руб.
- обяз. страхование	192	*	1	/100=	1,9	тыс.руб.
- аренда	264	тыс.руб.
- коммунальные	26,4	тыс.руб.
Управленческие расходы -	494,32	тыс.руб.
- топливо	168	тыс.руб.
- основная зарплата	84	+	72	+	36	=	192	тыс.руб.
- ЕСН	192	*	30	/100=	57,6	тыс.руб.
- обяз. страхование	192	*	1	/100=	1,92	тыс.руб.
- остальное	28,8	+	4	+	42	=	74,8	тыс.руб.
Коммерческие расходы -	528,528	тыс.руб.
- электроэнергия	2544,0	*	2	/1000	=	5,088	тыс.руб.
- основная зарплата	48	*	2	=	96	тыс.руб.
- ЕСН	96,0	*	30	/100=	28,8	тыс.руб.
- обяз. страхование	96,0	*	1	/100=	0,96	тыс.руб.
- амортизация	212	*	2	*	12	/100=	50,9	тыс.руб.
- аренда	84	*	2	=	168	тыс.руб.
- коммунальные	38,4	*	2	=	76,8	тыс.руб.
- реклама	19	+	15	=	34	тыс.руб.
- ремонт	34	*	2	=	68	тыс.руб.

Вывод: т.о. исходя из произведенных расчетов в данной таблице, прямые расходы составляют 9405,5 тыс.руб., затраты на ремонт, содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) 262,6 тыс.руб., цеховые расходы составляют 600,96 тыс.руб., управленческие расходы составляют 494,32 тыс.руб., коммерческие расходы составляют 528,53 тыс.руб., Расходы в общем – 11291,9 тыс.руб.

Калькулирование себестоимости и определение цен на товары и услуги

Для определения себестоимости отдельного вида продукции используется группировка по статьям калькуляции. Эта группировка отражает состав расходов в зависимости от места их возникновения и их направления (производство или обслуживание). Номенклатура и содержание статей калькуляции зависит от технологических и экономических особенностей конкретного производства, места структурного подразделения предприятия в системе управления, особенностей планирования и учета на данном предприятии.

Структура калькуляции:

1. прямые материальные затраты;

2. прямые затраты на оплату труда;

3. прочие прямые расходы;

4. управленческие расходы (с делением по месту их возникновения, например, на расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, заводские расходы);

5. коммерческие расходы.

Для торговли к прямым расходам относятся только затраты на закупку продаваемого товара. Остальные расходы считаются коммерческими.

Основным видом доходов является выручка от реализации, которую можно оценить по формуле:

(8),

где Ц_i – цена i-го вида продукции, К_i- количество реализованной продукции i –го вида.

Существуют разнообразные методы определения цен на товары (более подробно – в курсах «Маркетинг» или «Ценообразование»). Исходя из того, что берется за основу цены, их можно разделить на 3 группы: исходя из цен конкурентов, исходя из потребительской стоимости товара, исходя из затрат на производство и реализацию данного товара (калькуляционный подход). Однако при любом подходе целесообразно использовать как ориентир последний метод, так как цена должна обеспечить покрытие всех затрат и сверх того получение прибыли. Если рассчитанная цена будет выше сложившейся на рынке или определенной другим методом, то надо искать пути снижения затрат или отказаться от производства данного вида продукта или услуги.

Таблица 2

Порядок формирования цен на товары и услуги.

Себестоимость	Прибыль
оптовая цена производителя		Оборотные налоги
отпускная цена предприятия-производителя				Наценка
себестоимость (для торговой организации)		Оборотные налоги		Издержки обращения		Прибыль торговли
розничная цена на продукцию (работу, услугу)

Таблица 3

Калькуляция на условное изделие

Статьи калькуляции	Годовая программа, тыс.руб.	Калькуляция на 1 усл.изд. (руб.)
сырье	1484,0	212,0
комплектующие	5684,0	812,0
основная зарплата	1400,0	200,0
дополнительная зарплата	308,0	44,0
ЕСН	512,4	73,2
обяз. страхование	17,1	2,4
Итого прямых	9405,5	1343,6
РСЭО	262,6	37,5
цеховые расходы	601,0	85,9
управленческие расходы	494,3	70,6
коммерческие расходы	528,5	75,5
Итого косвенных	1886,4	269,5
Всего	11291,9	1613,1

Вывод: таким образом, годовая программа составит 11291,9 тыс.руб., а калькуляция на одно условное изделие – 1613,1 руб.

Таблица 4

Определение цены условной услуги

показатель	значение
полная себестоимость	1613,1
рентабельность	27%
прибыль	435,5
оптовая цена	2048,7
оптовая цена (округленная)	2048,7
НДС	368,8
отпускная цена	2417,4

Вывод: таким образом, цена условной услуги составит 2417,4 тыс.руб.

Определение доходов предприятия и финансовых результатов его деятельности.

Реализованная продукция в оптовых ценах называется объемом реализации, т.е. Объем реализации (нетто-выручка)= брутто-выручка без оборотных налогов. К оборотным налогам могут относиться: НДС, акцизы (это особый налог на "предметы роскоши"), таможенные пошлины (начисляющихся при экспорте товаров) и т.п. Реализация товара в розничных ценах называется товарооборотом торговой организации. Пример такого расчета приведен в таблице.

Прибыль - экономическая категория, характеризующая эффект (финансовый результат) хозяйственной деятельности предприятия, которая характеризует превышение доходов предприятия над его расходами. Порядок расчета чистой прибыли предприятиями в России:

1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг - НДС, акцизы и подобные платежи = объем реализации (нетто-выручка)

2. объем реализации - себестоимость реализованной продукции (без коммерческих и управленческих расходов) = валовая прибыль

3. валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы =

прибыль/убыток от продаж

4. прибыль/убыток от продаж + прочие доходы – прочие расходы = прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль), где

прочие доходы = проценты к получению + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы + прочие внереализационные доходы

прочие расходы = проценты к уплате + прочие операционные расходы (расчетно-кассовое обслуживание) + внереализационные расходы(прочие налоги).

5. прибыль/убыток до налогообложения (балансовая прибыль), скорректированный согласно главе 25 Налогового кодекса РФ = налогооблагаемая прибыль. При расчете налогооблагаемой прибыли не включаются льготируемые доходы и доходы, которые не облагаются налогом на прибыль, но в расходы включаются только принимаемые для целей налогообложения.

6. балансовая прибыль - налог на прибыль (исчисленный от налогооблагаемой прибыли) и другие обязательные платежи = прибыль/убыток от обычной деятельности

7. прибыль/убыток от обычной деятельности + чрезвычайные доходы - чрезвычайные расходы = чистая прибыль/непокрытый убыток.

Таблица 5

Определение финансовых результатов, тыс.руб.

показатель	базовый год	плановый год	Прирост, +/-
количество усл. изд., тыс. ед.	7,0	7,91	0,91
выручка-брутто	16922,0	19121,9	2199,86
НДС	2581,3	2916,9	335,57
объем реализации	14340,7	16205,0	1864,29
себестоимость без управленческих и коммерческих расходов	10269,0	11491,8	1222,71
валовая прибыль	4071,7	4713,2	641,58
управленческие расходы	494,3	494,3	0,00
коммерческие расходы	528,5	528,5	0,00
прибыль от реализации	3048,8	3690,4	641,58
прочие расходы, в т.ч.:	92,0	98,6	6,60
- налог на имущество	12,2	12,2	0,00
- транспортный налог	1	1	0,00
- услуги банка	78,8	85,4	6,60
балансовая прибыль	2956,8	3591,8	634,98
налог на прибыль	591,4	718,4	127,00
чистая прибыль	2365,4	2873,4	507,98
рентабельность продукции, %	27,00%	29,49%	2,49%
рентабельность расчетная, %	19,75%	26,94%	7,19%

Вывод: таким образом, осуществление мероприятий, предусмотренных планом повысит рентабельность продукции на 2,49%, что составляет 29,49%, по отношению к 27,00% за базовый год, объем реализации вырос на 1864,29 тыс.руб. и прибыль от реализации вырастет на 641,58 тыс.руб., а прирост чистой прибыли составит 507,98 тыс.руб.

Расчет базового года таблицы 6
количество усл. изд., тыс. ед.	7,0
выручка-брутто	2417,4	*	7,0	=	16922,0
НДС	16922,0	*	18,0	/	118,0	=	2581,3
объем реализации	16922,0	-	2581,3	=	14340,7
себестоимость без управленческих и коммерческих расходов	9405,5	+	262,6	+	601,0	=	10269,0
валовая прибыль	14340,7	-	10269,0	=	4071,7
управленческие расходы	494,3
коммерческие расходы	528,5
прибыль от реализации	4071,7	-494,3	-528,5	=	3048,8
прочие расходы, в т.ч.:	12,2	+	1	+	78,8	=	92,0
- налог на имущество	0	400	+	212	)*	2	/ 100	=	12,2
- транспортный налог	1
- услуги банка	28	+(	16922	*	0,3	/100)	=	78,8
балансовая прибыль	3048,8	-	92,0	=	2956,8
налог на прибыль	2956,8	*	20,0	/100	=	591,4
чистая прибыль	2956,8	-591,4	=	2365,4
рентабельность продукции,%	3048,8	/(	10269,0	+	494,3	+	528,5	)=	27,00%
рентабельность расчетная, %	2365,4	/(	11291,9	+	92,0	+	591,4	)=	19,75%
Расчет планового года таблицы 6
количество усл. изд., тыс. ед.	7,0	+	7,0	*	0,13	=	7,91
выручка-брутто	2417,4	*	7,91	=	19122
НДС	19121,9	*	18	/118=	2916,9
объем реализации	19121,9	-2916,9	=	16205,0
себестоимость без управленческих и коммерческих расходов	9405,5	+	9405,5	*	0,13+	600,96+262,6=11491,8
валовая прибыль	16205,0	-11491,8	=	4713,2
управленческие расходы	494,3
коммерческие расходы	528,5
прибыль от реализации	4713,2	-494,3	-528,5	=	3690,4
прочие расходы, в т.ч.:	12,2	+	1	+	85,4	=	98,6
- налог на имущество	12,2
- транспортный налог	1
- услуги банка	28	+	0,3	*	19121,9	/100=	85,37
балансовая прибыль	3690,4	-98,6	=	3591,8
налог на прибыль	3591,8	*	20	/100=	718,36
чистая прибыль	3591,8	-718,4	=	2873,4
рентабельность продукции,%	3690,4	/(	11491,8	+	494,3	+	528,5	) =	29,49%
рентабельность расчетная, %	3591,8	/(	12514,6	+	98,6	+	718,36	) =	26,94%