3. Технічне забезпечення аіс податкової служби

Технічне забезпечення - це сукупність засобів обробки інформації, основу яких складають різні ЕОМ, а також засоби, що дозволяють передавати інформацію між різними автоматизованими робочими місцями, як всередині податкових органів, так і при їх взаємодії з іншими економічними об’єктами та системами. Характерною рисою у використанні технічних засобів є суміщення техніки з робочим місцем користувача в результаті чого ліквідовується розрив між інформаційною та організаційною структурою. Персональні комп’ютери дозволяють успішно інтегрувати інформаційні процеси в різних закладах. За рахунок універсальності використовуваних технічних засобів здійснюється технологічна, методологічна та організаційна інтеграція інформаційних робочих місць, що зближає користувача з можливостями сучасної інформатики та обчислювальної техніки та створює умови для роботи без посередника. При цьому забезпечується автономна робота і можливість зв’язку з іншим користувачами в межах організації і з врахуванням її особливостей. Обов’язковою умовою ефективного використання автоматизованого робочого місця є наявність в ньому сервісної системи підтримки роботи користувача, яка включає навчання для роботи на клавіатурі, правила захисту інформації і та її носіями, технологічні інструкції з прикладами проведення конкретних видів робіт.

Використання комп’ютерних технологій дозволяє відслідковувати динаміку розвитку підприємства, дотримання ним податкового законодавства, виявляти порушення, нараховувати платежі в бюджет і формувати перелік підприємств для документальної перевірки. Вся інформація, що була сформована цією системою, є основою для роботи, пов’язаної з обробкою даних по платниках податків – юридичних особах. Важливим завданням в автоматизації роботи податкової служби є не тільки підтримання задач контролю, обробки та збереження інформації по нарахуванню і сплаті податків, ведення нормативно-правової бази по податковому законодавству, формування звітності по податкових органах, але і створення автоматизованого інтерфейсу з банками, митними органами та іншими зовнішніми структурами. Це дозволяє оперативно контролювати рух коштів платників податків і здійснювати операції по їх особистих рахунках.

Тема 3. Інформаційна система районної дпі

1. Комп’ютерні технології обліку сплати податків фізичними особами

Комплекс основних АРМ щодо адміністрування податків з фізичних осіб наведено на рис. 3. В Україні згідно із Законом України «Про державний реєстр фізичних осіб» створено центральну базу даних (ЦБД) потенційних платників податків — державний реєстр фізичних осіб (ДРФО). Інформація для ЦБД формується в податкових інспекціях, у відділі державного реєстру фізичних осіб за допомогою АРМ ДРФО на підставі інформаційної картки за формою №1ДР., заповненої і поданої фізичною особою. Сформований на основі інформації карток файл засобами електронної пошти передається на обласний рівень АІС ДПС, а з нього — до вищого рівня системи, де за спеціальним алгоритмом здійснюється розрахунок і присвоєння ідентифікаційного номера фізичним особам. Після занесення до реєстру інформація про присвоєння ідентифікаційного номеру надсилається спочатку на обласний, а потім на районний рівень. У результаті кожному громадянину присвоюється ідентифікаційний номер, який фігурує в усіх фінансових документах, що й дає змогу автоматизувати облік одержаних доходів, нарахованих і сплачених податків для кожної фізичної особи, а також подання декларацій.

Присвоєння та підтримка ідентифікаційних номерів ДРФО фактично розпочинає процес розбудови єдиного інформаційного простору, який забезпечує одночасно не лише контроль повноти сплати податків фізичними особами, а й надання субсидій тим, хто її дійсно потребує, нарахування пенсій та соціальної допомоги. Схему інформаційних зв’язків між елементами інформаційної системи обліку податків з фізичних осіб та інформаційними системами державних органів наведено на рис. 4.

Процес реєстрації на рівні податкових інспекцій для підприємців здійснюється підрозділом державного реєстру фізичних осіб за допомогою автоматизованої системи обліку платників та АРМ «Свідоцтво ПДВ фізичних осіб» згідно з поданими реєстраційними документами.

Реєстрація фізичних осіб, які не є суб’єктами підприємницької діяльності і які мають доходи не за місцем основної роботи, виконується через введення інформації з форми № 2 «Довідка про одержані доходи та сплачені податки за виконання робіт за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, разових та інших робіт, дивіденди, авторські винагороди, за відповідний період часу». У результаті реєстрації відкриваються картки особового рахунка фізичної особи як платника відповідних податків і ведеться оперативний облік податків фізичних осіб.

Оперативний облік підприємницької діяльності ведеться в розрізі податків і зборів, а саме — прибутковий податок, податок на додану вартість, акцизний збір, торговий патент, фіксований патент, єдиний податок.

Рис. 3. Структурна схема інформаційної системи обліку податків з фізичних осіб у районній ДПІ

Рис. 4. Схема інформаційних зв’язків між елементами інформаційної системи обліку податків з фізичних осіб в ДПІ та інформаційними системами державних органів

Підприємці, які є суб’єктами підприємницької діяльності, всі необхідні звітні документи (незалежно від наявності результатів діяльності) подають до канцелярії податкової інспекції, де вони проходять реєстрацію. У майбутньому звітні документи реєструватимуться за допомогою АРМ «Звіт» подібно до юридичних осіб, які за допомогою цього комплексу можуть здавати звітність в електронній формі. По закінченні реєстрації та проходження контролю звітні документи підприємців спрямовуються у відділ оподатковування фізичних осіб, де за допомогою АРМ «Облік податків і платежів» виконуються квартальні або річні розрахунки та нарахування прибуткового податку з подальшим друкуванням повідомлень-квитанцій для його сплати. Усі інші податки нараховуються самими підприємцями і супроводжуються на АРМ «Облік податків і платежів» подібно до технологій обліку платежів для юридичних осіб.

Як правило, підприємці здійснюють сплату податків через банк (за наявності відкритого там рахунка). Інформація про сплачені податки надходить до податкової інспекції у відділ обліку та звітності з банківської системи і Держказначейства у вигляді електронних файлів. За допомогою АРМ «Облік податків і платежів» здійснюється рознесення платежів, що надійшли за основними рахунками платників платежів. У разі порушення терміну сплати автоматично проводиться нарахування пені разом із відображенням суми пені на відповідну дату в файлі особових рахунків платників за кожним видом податкового платежу окремо.

Процес контролю та обліку донарахованих сум податків і фінансових санкцій, які відбуваються в результаті документальних перевірок діяльності підприємців і проведених перерахунків прибуткового податку громадянам за основним місцем роботи, реалізується за допомогою АРМ «Аудит». Інформація про донараховані суми податків із АРМ «Аудит» автоматично інтегрується в картки особових рахунків платників — фізичних осіб в АРМі «Облік податків і платежів». Суб’єкти підприємницької діяльності, що займаються торгівлею і мають торгові приміщення (магазин, кіоск, кафе), здійснюють реєстрацію касових апаратів.

Для більшості громадян, які подали річні декларації про отримані доходи і сплачені податки, об’єктом оподаткування є сукупний оподатковуваний дохід за звітний рік, тобто валовий дохід незалежно від джерел його походження, зменшений на доходи, що не підлягають оподаткуванню. За допомогою АРМ «Облік податків і платежів» у режимі «річний перерахунок» здійснюється перерахунок прибуткового податку за сукупним річним доходом «сумісника» з урахування наданих йому пільг і подальшим проведенням його донарахування або повернення.

Зафіксовану інформацію про стан розрахунків з бюджетом кожної фізичної особи через локальну мережу мають можливість використати всі інспектори, зв’язані з оподатковуванням фізичних осіб, для вжиття відповідних заходів щодо усунення недоїмки та запобігання відхиленням в оподаткуванні.

Зібрані дані про одержані доходи та сплачені податки фізичними особами до центральної бази даних надходять із функціональних АРМ у вигляді звітних файлів документів (форми № 7ДР і № 1ДФ). Форма № 7ДР містить інформацію по підприємцях і формується автоматично з баз даних їхніх звітів, а по сумісниках - із баз даних оброблення форми № 2. Форма № 1ДФ містить відомості про одержані доходи і сплачені податки за місцем основної роботи, місцем роботи за сумісництвом, про одержану матеріальну допомогу, про доходи, отримані через комісійну торгівлю, про доходи, одержані від оренди майна, тощо. До АІС ДПС ця інформація надходить у вигляді електронних файлів і паперових документів.

Використання зазначених форм сприяє отриманню інформації про реальні надходження до бюджету, забезпечує нагромадження в центральній базі інформації про доходи, одержані фізичними особами протягом року з різних джерел, яка потім передаватиметься до державних податкових органів за місцем постійного проживання фізичних осіб в Україні, а щодо тих, хто не має постійного місця проживання в Україні, — за місцем їхньої реєстрації. Крім того, нагромаджена інформація з форми № 8ДР дає змогу контролювати зміни місця роботи, відслідковувати наявність пільг у фізичних осіб у звітному кварталі, ширше контролювати повноту подання інформації по всіх працюючих, виявляти порушників податкового законодавства (на першому етапі — це виявлення осіб, які мають кілька основних місць роботи, встановлення явних фактів порушення податкового законодавства та відхилень від норм оподаткування).

У перспективі на базі інформації форм № 7Д і № 8ДР планується впровадити контроль достовірності поданих річних декларацій, перехресний контроль відповідних даних з різних документів (кількох основних місць роботи, надання пільг з прибуткового податку тощо), формування довідкової інформації для надання субсидій, для нарахування пенсій та інших соціальних виплат.

Для підвищення достовірності системи загального декларування доходів громадян і системи річних перерахунків податків за сукупним доходом розпочато створення центральної інформаційної бази даних фізичних осіб. Після впровадження повного обліку фізичних осіб, які сплачують податки та інші обов’язкові платежі, в режимі взаємодії комп’ютерних мереж на всіх рівнях структури податкової служби буде досягнуто високий рівень достовірності та цілісності податкових БД. Тому сьогодні річні декларації про одержані доходи подають тільки державні службовці і громадяни, що одержали прибутки в звітному році за не основним місцем роботи, а відповідні річні перерахунки до них здійснюються інспекторами Державних податкових інспекцій за допомогою відповідних режимів АРМ «Облік податків і платежів».