3.17. Составление проекта бюджета движения денежных средств (этап 15) (95с)

Проект бюджета движения денежных средств (другие названия — проект отчета о движении денежных средств и финансовый плаан) является первой, из двух «выходных форм» финансового бюджета. Данный бюджетный документ определяет величину- и структуру денежных поступлений и расходов предприя­тия на текущий бюджетный период. Проект бюджета движения денежных средств составляется на основе проектов отчета о финансовых результатах («выходная форма» операционного бюджета) и инвестиционного бюджета. Следует, однако, заметить, что бюджет движения денежных средств не является чисто расчетным из двух упомянутых.

Во-первых, статьи отчета о финансовых результатах могут существенно отклоняться от соответствующих статей денежных поступлений и расходов на величину сальдо изменения дебиторской и кредиторской задолженности. Так:

Ост дебет задлож ная пер+Объем реализ – Ден помтуп от реал = Остат дебет задолж на кон пер

Следовательно, на стадии составления бюджета движения денежных средств моделируются балансы движения расчетов (как активных, так и пассивных) — с покупателями, с поставщиками, по оплате труда, с бюджетом и пр. Главным из них является баланс движения дебиторской задолженности, так как основой денежных поступлений предприятия являются поступления за реализованную продукцию (работы, услуги), а это есть не что иное, как погашение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

1 . Остаток денежных средств на 1 .04.2003 г. {касса, расчетные счета, валютные счета, прочие денежные средства)	1 150 000
2. Денежные поступления 2.1. Поступления от реализации продукции (работ, услуг) 2.2. Поступления от продажи имущества предприятия 2.3. Прочие денежные поступления	13 890 000 13 200 000 580 000 110 000
3. Денежные расходы 3.1 . Закупка сырья и материалов 3.2. Оплата труда работников и аппарата управления 3.3. Коммунальные платежи 3.4. Прочие денежные расходы по текущим операциям 3.5. Финансирование инвестиций 3.6 Перечисления в бюджет 3.7. Перечисления во внебюджетные фонды 3.8. Погашение задолженности по кредитам - проценты - основной долг 3.9. Выплата дивидендов 3.10. Прочие денежные расходы	14 300 000 2 700 000 2 670 000 75000 1 200 000 2 480 000 3 200 000 620 000 125 000 125 000 0 1 200 000 30 000
4 Сальдо денежных поступления и расходов (2 - 3)	- 410 000
5 Остаток денежных средств на 1.07.2003 г. (1 + 4)	740 000

Таблица 31. Проект бюджета движения денежных средств завода «Красная Пресня» на II квартал 2003 г., руб.

Проект бюджета движения денежных средств (С.96)

Таким образом, на стадии составления проекта бюджета дви­жения денежных средств анализируется прогнозная динамика расчетов предприятия и возможного привлечения средств и погашения кредитной задолженности..

Отметим, что уже первичный вариант бюджета движения денежных средств должен предусматривать такое соотношение денежных поступлений и расходов, при котором расчетный остаток денежных средств на конец периода был бы положитель­ным.

С учетом вышесказанного, проект бюджета движения денежных средств (отчета о движении денежных средств) промыш­ленного предприятия выглядит примерно следующим образом (см. таблицу 31)

Таблица 27. Проект отчета о финансовых результатах завода «Красная Пресня» на II квартал 2003 г. А. Сводный (90с.)

Статьи отчета о финансовых результатах	Сумма, руб.
I. Основная деятельность 1 . Выручка от реализации 2. Себестоимость реализации (полные переменные затраты) (2.1+2.2) 2.1. Производственные затраты 2.2. Переменные коммерческие расходы 3. Маржинальный доход (1-2) 4. Постоянные расходы (4.1+4.2) 4.1. Общехозяйственные расходы 4.2. Общие коммерческие расходы 5. Операционная прибыль (3-4)	14 000 000 6 784 437 5 740 777 1 043 660 7 215 563 777 552 562 552 215 000 6 438 011
II. Прочая реализация и внереализационные операции 6. Финансовый результат от прочей реализации (6. 1 - 6.2) 6.1 . Доходы по прочей реализации 6.2. Расходы по прочей реализации 7. Финансовый результат от внереализационных операций (7.1. -7.2.) 7.1. Внереализационные доходы 7.2. Внереализационные расходы	-120000 580 000 700 000 -30 000 0 30000
3. Валовая прибыль (5+6+7)	6 288 011
9. Налоги, включаемые в себестоимость (9.1+9.2+9.3) 9. 1 . Налог на добавленную стоимость 9. 2. Налог на имущество 9.3. Налог на землю	1 640 000 1 480 000 140 000 20 000
10. Балансовая прибыль (8-9)	4648011
11 . Налог на прибыль	1 115 500
12. Чистая прибыль (10-11)	3 532 511
13. Трансферты из чистой прибыли	1 610 000
14. Нераспределенная прибыль (12-13)	1 922 511