3. Рекомендации по решению задачи.

 Для правильного решения задачи необходимо изначально установить метод учета для целей бухгалтерского и налогового учета и составления отчетности (кассовый метод и метод начисления), а также освоить характерные особенности и методику указанных методов учета.

В нашем случае общество уплачивает страховую часть взносов в ПФ РФ по ставке 16% и накопительную по ставке 6%.

В соответствии с п. 6 ст. 66 ГК РФ, вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

При этом, на момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Перечень расходов, на которые организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеют право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы, определен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

Расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ установлено, что при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываются расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения не вправе уменьшить полученные доходы на сумму внесенного учредителем вклада в уставный капитал, так как она не несет никаких затрат при внесении учредителем вклада в уставный капитал данной организации основными средствами.

Соответственно, начисленная Обществом амортизация в размере 6 000 руб. не уменьшает налоговую базу, но подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета.

Оборотно - сальдовая ведомость за 2012 год представлена в Приложении Н.

В Приложениях О и П приведены фрагменты Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках соответственно.

Итогом учетной работы является Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Приложение С).