2. Функции налогов.

Основные:

• фискальная – обеспечение финансирования государственных расходов;

• регулирующая – регулирование хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, накопления, внешнеэкономических связей, научно-технического прогресса и других объектов; суть которой сводится к тому, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, а ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов, освобождаются от налогообложения.

Поэтому данная функция имеет три составляющие:

• стимулирующая – оказывает влияние на воспроизводство, стимулируя его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, используя систему льгот и освобождений;

• сдерживающая – целенаправленное сдерживание темпов воспроизводства посредством увеличения ставок налогов или введения дополнительных налогов;

• воспроизводственная – предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов;

Дополнительные:

• перераспределительная – обеспечение процесса перераспределения части совокупного общественного продукта, главным образом чистого дохода, и направления одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства, а другой – в централизованный фонд государственных ресурсов, т. е. в бюджет государства;

• контрольная – своевременное отслеживание государством поступлений в бюджет налоговых платежей, что позволяет сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и в конечном счете определять необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики государства;

• социальная – поддержание социального равновесия путем уменьшения неравенства в реальных доходах отдельных групп населения.

Таким образом, функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, выражающуюся в принудительном изъятии определенной части доходов у предприятий и населения, имеющих объекты налогообложения. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых и финансовых отношений.

2. Инструменты налоговой системы.

Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения).

Инструментами налогового механизма или элементами налоговой системы выступают:1) субъект налога, 2) объект налогообложения, 3)база налогообложения, 4)источники выплаты налоговых платежей, 5)ставка налога, 6)налоговые льготы, 7)налоговый и отчетный период, 8)санкции, 9)порядок уплаты и сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в государственную инспекцию.

Субъект налога (т. е. плательщик) – это лицо, на которое в соответствии с законом возлагается ответственность за уплату налога, а также основополагающий элемент, по отношению, к которому строится вся налоговая система в комплексе. Все функциональные последующие элементы налога (объекты налогообложения, ставки, льготы и пр.) используются с учетом возможностей конкретного плательщика. плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица. Под организациями понимаются: 1) юридические лица Республики Беларусь; 2)иностранные юридические лица и международные организации; 3)простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); 4)хозяйственные группы. Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь. Иностранной организацией признается организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь. Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения приравниваются частные нотариусы. Под физическими лицами понимаются:1)граждане Республики Беларусь;2)граждане либо подданные иностранного государства;3)лица без гражданства (подданства)».Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и на которое в силу Кодекса и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин). Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если иное не установлено Кодексом.

Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства (ВР, ФЗП, имущество, доходы, прибыль, дивиденды, проценты). Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). В качестве облагаемой базы могут выступать: фонд заработной платы; остаточная стоимость фондов; налогооблагаемая прибыль; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; добавленная стоимоть; валовой доход; выручка от реализации продукции, работ, услуг; доход физического лица.

Ставки налоговых платежей представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено Кодексом. Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).Налоговая ставка устанавливается либо в коэффициентах (процентах), либо в абсолютных суммах. В теории и практике налогов большое значение имеют методы построения налоговых ставок, среди которых выделяются:

• твердые ставки определяются в абсолютной сумме на единицу физического объема (например, ставка с кубического сантиметра);

• пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на имущество предприятия, налогу на прибыль);

• прогрессивные ставки увеличиваются с ростом объекта облагаемого дохода по действующей шкале. Прогрессия бывает двух видов – простая и сложная. При простой прогрессии ставка налога растет и распространяется на всю сумму облагаемого налога; при сложной – объект обложения делится на части, каждая из которых облагается своей ставкой, т. е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. (подох налог с физ лиц до 2009г. - сложной прогрессии ставок от 9 до 35% дохода плательщика);

• регрессивные ставки понижаются по мере роста объекта налога и устанавливаются обычно не в процентах, а в абсолютных суммах.

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

В зависимости от сферы применения различают следующие налоговые льготы:

• общие, предназначенные всем плательщикам соответствующего налога;

• специальные, предоставляемые отдельным группам плательщиков. Именно они используются государством для регулирования рыночной экономики.

Налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Санкции — меры принудительного воздействия по отношению к нарушителям правил нормального ведения хозяйственной и финансовой деятельности.