Вопрос 2. Функции налогов и их классификация

Функции налогов являются проявлением сущности налогов. Они показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как ин­струмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Выделяют четыре функции налогов:

Фискальная функция - Основная функция — состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фис­кальной функции реализуется главное назначение налогов — формиро­вание финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распре­делительных отношений.

Распределительная функция иначе на­зывается социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном сче­те гарантию социальной стабильности общества. Социальные Функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров. Ту же цель преследует механизм прогрессивного налогообложения, связанный с возрастанием нало­говых ставок по мере роста величины доходов плательщика.

Регулирующая функция налогов стала осуществлять­ся с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направ­лена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет три подфункции:

- стимулирующая подфункция направлена на развитие определенных социально-экономических процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преферен­ций (предпочтений);

- дестимулируюшая подфункция посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов;

- подфункция воспроизводственного назначения реализу­ется посредством платежей: например, за пользование при­родными ресурсами. Эти налоги имеют четкую отрасле­вую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.

Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одно­временно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете конт­рольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.

Вопрос 3. Принципы налогообложения

Принципы налогообложения – это основополагающие идеи, ведущие положения, определяющие суть налоговых отношений.

Важнейшие классические принципы налогообложения были сформированы шотландцем Адамом Смитом («Исследование о природе и причинах богатства народов»):

- Принцип справедливости: налоги — законная форма изъятия части собственности налогоплательщика для ее использован общих интересах (интересах общества, государства).

- Принцип определенности налогообложения – налог должен быть точно определен. Т.е. каждый налогоплательщик должен четко знать срок уплаты налога, способ платежа и сумму платежа.

- Принцип удобства налогообложения: его смысл заключается в том, что налогообложение должно осуществляться тогда и так (тем способом), когда и как плательщику удобнее всего платить его.

- Принцип экономии: сегодня он рассматривается как чисто тех­нический принцип построения налога, т.е. расходы по взиманию налога должны быть минимальны по сравнению с доходом, который данный налог приносит.

Классические принципы были дополнены немецким экономистом Вагнером следующими:

- Финансовые принципы организации налогообложения – достаточность и эластичность (подвижность) налогообложения;

- Народно-хозяйственные принципы – надлежащий выбор источника налогообложения;

- Этические принципы\принципы справедливости – всеобщность и равномерность налогообложения;

- Административно технические правила или принципы налогового управления – определенность налогообложения, удобство уплаты налога и максимальное уменьшение издержек взимания.

Основными принципами налогообложения на современном эта­пе являются:

• законность налогообложения;

• всеобщность и равенство налогообложение;

• справедливость налогообложения;

• взимание налогов в публичных целях;

• установление налогов и сборов в должной правовой процедуре;

• экономическое основание налогов (сборов);

• презумпция толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах;

• определенность налоговой обязанности;

• единство экономического пространства России и единство налоговой политики;

• единство системы налогов и сборов.