• Надання транспортних послуг з перевезення пасажирів та вантажів за межами митного контролю України.

• Продажу переробним підприємствам молока та м’яса живою вагою с/г товаровиробниками всіх форм власності;

• Продаж товарів, послуг за винятком підакцизних товарів, та послуг крім грального бізнесу, покупних товарів підприємствами, що засновані Всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів, де кількість їх не менше 50%, а їх ФОП не менше 25% від загальної суми.

4. Податкове зобов’язання та податковий кредит.

Податкове зобов’язання з ПДВ та дата його виникнення

Податкове зобов’язання - це загальна сума податку одержана (нарахована) платникам податку у звітному(податковому) періоді, що визначена Законом про ПДВ.

Дата виникнення податкових зобов’язань з ПДВ :

1. З поставки товарів (робіт, послуг) є дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

• або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці,

• або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) – дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.

2. З поставки товарів або послуг з використанням торговельних автоматів або іншого подібного устаткування, що не передбачає наявності касового апарату – дата виймання з таких торговельних апаратів або подібного устаткування грошової виручки.

3. з поставки товарів (робіт, послуг) з використанням кредитних чи дебетових карток, дорожніх, комерційних, персональних або інших чеків- або дата оформлення податкової накладної, що засвідчує факт поставки, або дата виписування відповідного рахунка (товарного чека) залежно від того, яка подія відбулася раніше;

4. орендодавця (лізингодавця) з операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичного передання об’єкта фінансової оренди (лізингу) у користування орендарю (лізингоотримувачу);

5.у разі поставки товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата надходження таких коштів на поточний рахунок платника податку, або дата отримання відповідної компенсації у будь-якому іншому виді, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов’язаннями перед таким бюджетом;

6. у разі імпорту товарів – дата подання митної декларації із зазначенням у ній суми ПДВ, що підлягає сплаті;

7. у разі імпорту робіт (послуг) – дата списання коштів з розрахункового рахунка платника податку в оплату робіт (послуг) або дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) нерезидентом залежно від того, яка з подій відбулася першою;

8. виконавця з контрактів, визначених довгостроковими відповідно до Закону про оподаткування прибутку, є дата збільшення валового доходу виконавця довгострокового контракту.

Податковий кредит з ПДВ та дата виникнення права платника податку на податковий кредит.

Податковий кредит з ПДВ – це сума ПДВ, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду, визначена згідно із Законом про ПДВ.

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, визначається як різниця між загальною сумою податкових зобов’язань, що виникли у зв’язку з будь-яким продажем товарів (робіт, послуг) протягом звітного періоду, та сумою ПК звітного періоду. Звітний податковий період – це період, за який платник податку зобов’язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного періоду.

Датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається:

• за операціями з придбання товарів (робіт, послуг) – дата здіснення першої з подій:

• або дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунка (товарного чека) – у разі розрахунків з використання кредитних дебетових карток або комерційних чеків;

• або дата отримання податкової накладної.

• Для операцій з імпорту товарів – дата сплати податку за податковими зобов’язаннями при поданні митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті тощо.

Первинний облік податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ

Податкова накладна по ПДВ є первинним звітним податковим документом одночасно розрахунковим документом, що підтверджує виникнення податкової "' зобов'язання у платника податку в зв'язку з продажем товарів (робіт, послуг) та прав на податковий кредит у покупця в зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг).Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках(оригінал і копія). Оригінал податкової накладної надається покупцю на його вимогу, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг).

Суб’єкти підприємницької діяльності, що перейшли на спрощену систему оподаткування, яка не передбачає сплати ПДВ, або передбачає його нарахування за ставками іншими ніж визначені п.6.1. ст.. 6 Закону про ПДВ, втрачають право на нарахування податку, податковий кредит та складання податкової накладної, а також на отримання відшкодування за податковий період, в якрму відбувся такий перехід. Це правило поширюється також на підприємства які звільнені від сплати ПДВ за рішенням суду.

Порядок заповнення податкової накладної, затверджено Наказом ДПАУ від 5.97 р. № 166 "Про затвердження форми податкової декларації та порядку її надання " із змінами й доповненнями,

Податкова накладна має містити зазначені окремими рядками:

- податковий номер;

- дату виписування податкової накладної;

- назву юридичної особи або ПІБ фізичної особи, зареєстрованої, як платник ПДВ;

- податковий номер платника податку (продавця, покупця);

- місце розташування юридичної особи або місце податкової адреси фізичної особи, зареєстрованої як платник податку ПДВ;

- опис (номенклатуру) товарів (робіт, послуг) та їх кількість (обсяг, об'єм);

- повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах отримувача;

- ціну поставки без урахування податку;

- ставку податку і відповідну суму податку у цифровому значенні;

- загальну суму коштів, які підлягають сплаті з урахуванням податку.

Уразі звільнення від оподаткування , у податковій накладній робиться запис без ПДВ

Платники податку повинні зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податків. У разі порушення продавцем порядку виписування податкової накладної, покупець має право до кінця поточного податкового періоду звернутись з відповідною заявою до органу державної податкової служби за своїм місцем знаходженням. Своєчасно подана заява є підставою для включення до податкового кредиту суми ПДВ.

У разі імпорту товарів на митну територію Українми документом, що посвідчує право на отримання податкового кредиту вважається належним чином оформлена вантажна митна декларація, яка підтверджує сплату податку на додану вартість, або погашений податковий вексель.

Для фізичних осіб, не зареєстрованих як суб'єкти підприємницької діяльності, що ввозять (пересилають) товари (предмети) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законодавством України, оформлення митної декларації прирівнюється до подання податкової накладної.

Податкова накладна видається в разі продажу товарів (робіт, послуг) покупцю на його вимогу. У будь-якому випадку видається товарний чек, інший розрахунковий або платіжний документ, що підтверджує передачу товарів (робіт, послуг) та або прийняття платежу із зазначенням суми податку.

Податкові періоди, терміни подання податкової декларації з ПДВ

1. Звітний (податковий) період визначається в порядку, встановленому пунктом 7.8 статті 7 Закону, i може дорівнювати одному календарному місяцю (з урахуванням особливостей, викладених у пункті 2.2 цього Порядку) або одному календарному кварталу залежно від обсягу оподатковуваних операцій за минулі дванадцять місячних податкових періодів. 2. Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць (за винятком випадків, указаних у пункті 2.3 цього Порядку). У разі якщо особа зареєстрована платником податку з дня іншого, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця. У разі якщо податкова реєстрація особи анулюється у день інший, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання. 3. Платник податку, обсяг оподатковуваних операцій якого за минулі дванадцять місячних звітних (податкових) періодів не перевищував 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість), може вибрати квартальний звітний (податковий) період. 4. При виборі квартального звітного (податкового) періоду платник податку, який має обсяг оподатковуваних операцій, указаний у пункті 2.3 цього Порядку, разом з декларацією за останній звітний (податковий) період календарного року подає до податкової інспекції (адміністрації) заяву про вибір квартального звітного (податкового) періоду. Форма заяви наведена в додатку 1 до цього Порядку. При цьому квартальний звітний (податковий) період починає застосовуватися з першого звітного (податкового) періоду наступного календарного року. Якщо платник податку разом з декларацією за наслідками останнього звітного (податкового) періоду календарного року не подав до податкової інспекції (адміністрації) указану вище заяву, такий платник податку зобов’язаний з першого звітного (податкового) періоду наступного календарного року застосовувати місячний звітний (податковий) період. 5. Якщо протягом будь-якого періоду з початку застосування квартального звітного (податкового) періоду обсяг оподатковуваних операцій платника податку перевищує 300000 гривень, такий платник податку зобов’язаний самостійно перейти на місячний звітний (податковий) період. 5.1. У такому разі місячний звітний (податковий) період застосовується, починаючи з місяця, на який припадає таке перевищення. 5.2. Про перехід з квартального на місячний звітний (податковий) період платник податку зобов’язаний зазначити у відповідній податковій декларації за наслідками місяця, у якому здійснено такий перехід. 6. Відповідно до підпункту 4.1.4 статті 4 Закону № 2181-III для подання декларації встановлюються такі строки. 6.1. Якщо звітний (податковий) період дорівнює календарному місяцю, декларація подається до державної податкової інспекції (адміністрації) за місцезнаходженням платника протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. 6.2. Якщо звітний (податковий) період дорівнює календарному кварталу, декларація подається до державної податкової інспекції (адміністрації) за місцезнаходженням платника протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. 6.3. Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день. 7. Керівником податкової інспекції (адміністрації) або його заступником за письмовим запитом платника граничні строки для подання податкової декларації можуть бути продовжені за правилами i на підставах, що встановлені пунктом 15.4 статті 15 Закону № 2181-III (наказ ДПА України від 19.03.2001 р. № 113 «Про затвердження Порядку застосування норм пункту 15.4 статті 15 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 28 березня 2001 року за № 284/5475).