интегральный

Модифицированный способ цепных подстановок

Используется для отражения влияния объемов производства, работ, услуг и их структуры, а также различных количественных и качественных показателей на результат сложного явления.

СХЕМА АНАЛИЗА

1. По замкнутому контуру вычерчиваем число прямоугольников (блоков) на единицу больше числа исследуемых факторов.

2. В первый блок вписываем расчетную формулу для базисного периода.

3. Определяем общий индекс объемов работ.

(три знака после запятой)

и вводим его в числитель (иногда и в знаменатель) во 2 блоке.

4. Начиная с 3 блока, производим цепные подстановки, придерживаясь установленной в цепном методе очередности замен (в первую очередь количественные показатели, затем структурные и базисные и в последнюю очередь качественные; если показателей много используем логический, технологический и экономический анализ).

5. После всех замен подставляем цифры, производим расчеты. Их лучше вести в специальной таблице.

6. Анализ выполняем в обратном порядке, вычитая значения показателей из каждого последующего блока значения предыдущего, вплоть до третьего блока. Разница с учетом знака (+;-) отразит влияние фактора не совпадающего по индексации. Разница между 2 и 3 блоками отражает разницу структуры сдвигов, а при разнице между 2 и 1 блоками отражает влияние объема.

7. Чтобы получить относительную (в %) оценку влияния отдельных факторов на анализируемый показатель, разницу умножаем на 100 и делим на базу. За базу применяется показатель 1 блока.

8. В заключении находим общее изменение и выполняем проверку.

Метод сравнения

С помощью относительных, абсолютных, средних величин и индексов показатели анализируемого периода сравниваем :

• с планами;

• с показателями предшествующих периодов;

• с показателями родственных предприятий;

• со средними показателями по отрасли;

• с лучшими отечественными и зарубежными предприятиями;

• с идеальной моделью.

Балансовый метод

Основан на соизмерении средств и их источников, ресурсов и потребителей.

В Р.Ф. составляется ежегодно около 5 тыс. балансов. Половина из них – транспортные. Кроме того составляются материальные балансы, балансы по труду, финансовые балансы – бюджет.

Баланс имеет приходную и расходную часть.

Пример:

зерно

Приход: валовый сбор определяем как произведение урожайности на посевную площадь.

Расход:

а) семенной фонд;

б) корм скоту;

в) расчет с работниками;

г) переработка на местных предприятиях;

д) выполнение договорных обязательств.

Затем сравниваем приходную и расходную части, если получили «+», то район избыточен; а если «-», то район дефицитный.

Затем составляется шахматная таблица по регионам и поставщики прикрепляются к потребителям на основе критерия оптимизации.

Затем составляется корреспонденция перевозок.

Корреляционый анализ

Корреляция-это соотношение, соотнесение.

Используется для установления наличия и численной оценки силы (тесноты) связи между явлениями.

Связи делятся на детерминированные и статистические.

Детерминированные связи - простые, всеобщие и выступают в виде физических и естественных законов.

Статистические связи – сложны, многообразны, всегда не полны и носят вероятностный характер, выступая в виде тенденций и закономерностей.

Корреляция бывает парная y = f(x) и множественная y = f(x₁;x₂;…x_n)

Оценка силы связи между явлениями производится с помощью десяти коэффициентов, в той или иной степени отражающих статистические взаимосвязи.

1. Коэффициент корреляции рангов Кендалла

2. Критерий согласия Р. Пирсона (Х²)

3. Критерий Фехнера

4. Z-критерий Р. Фишера

5. Критерий Романовского

6. Критерий Колмогорова

7. Критерий Ястремского

8. Коэффициент корреляции

9. Теоретическое корреляционное отношение

10. Критерий Блэкмана

В простейшем случае парной корреляции и прямолинейной формы связи, силы её оцениваем с помощью коэффициента парной корреляции

где:

х_i – конкретное значение признака – фактора

у_i – соответствующее значение результативного признака

n – число пар наблюдений

r_yx – коэффициент корреляции может изменяется от 0 до  1

0 – прямолинейной связи нет

1 – связь прямая функциональная

-1 – обратная функциональная связь

Достаточным считается значение r_yx  |0,700|

При криволинейной форме связи определяем не коэффициент корреляции а теоретическое корреляционное отношение

где:

²_у = (у_i – у_ср)²/n – общая дисперсия отражающая вариацию у под влиянием всех факторов, как известных так и неизвестных.

 ²_у/х = (у_i – у_ср)²/n – дисперсия факторного признака, отражающая вариацию у под влиянием выбранного фактора х.

 ²_ост = (у_i – у_ср)²/n – остаточная дисперсия отражающая вариацию у под влиянием всех остальных факторов (кроме выбранного фактора х)

²_у = ²_у/х + ²_ост

_т – изменятся от 0 до  1; _т  |0,700|

0 – связи нет

+(-)1 – прямая (обратная) связь

Для множественной корреляции есть специальные (довольно громоздкие) формулы которые даны в литературе по общей теории статистики.

Регрессионный анализ

Анализ используется для математического описания (аппроксимации) связи выявленные на стадии корреляции, с помощью каких-либо функций.

Наиболее распространены уравнения:

1. П рямой y_i = a + bх

2. Г иперболы y_i = a + b1/х_i

3. К вадратичной параболы y_i = a + b х_i + c х_i²

4. К убической параболы y_i = a + b х_i + c х_i² + d х_i³

5. Л огарифмические y_i = a + b lg х y_i = a + b ln х

6. С тепенные y_i = a + b^хi

7. П оказательные (экспоненты) y_i = a + x^b

8. Тригонометрические

   1. синусоида y_i = a + b Sin х_i + c Sin х_i²

   2. к осинусоида y_i = a + b Cos х_i + c Cos х_i²

х – обязательно брать в радианах.

При парной корреляции и прямолинейной зависимости параметры уравнения прямой а и b находят решая совместную систему нормальных уравнений:

Есть готовые уравнения

b – коэффициент регрессии, показывает на сколько единиц изменяется у если х изменяется на единицу.

а – свободный член уравнения, показывает чему равен у если х = 0, но экономическую интерпретацию надо давать с большой осторожностью четко представляя взаимосвязь анализируемых явлений.

Для криволинейных зависимостей параметры уравнений а b c d и т.д. обычно определяются по стандартным программам ЭВМ; задача решается методом ведущих элементов Карла Гаусса, в основу положен метод наименьших квадратов.

Для криволинейных связей параметры a и b определяются примерно также как и для прямой, но сначала функция приводится к линейному виду (линеаризируется).

Пример:

Определив параметры а и b производим обратное действие (потенцирование), получая истинные значения а и b.

Кроме того для квадратичной параболы, степенной, логарифмической есть готовые формулы.

Для гиперболы берем не , а и сразу получаем параметры а и b. Уравнение прямой – единственное, а криволинейную связь можно описать несколькими функциями.

18.10.00 10:09:22

Для выбора одной из них ориентируемся на минимум одного из трех статистических критериев.

1. Точность аппроксимации

2. Минимум остаточной дисперсии

3. Среднее квадратичное отклонение по линии регрессии

n – число наблюдений;

р – число факторов одновременно введенных в исследование;

n - p - 1 – число степеней свободы т.е. число неповторяющихся сочетаний между у и х.

После выбора по статистическим критериям криволинейной функции, по критерию Блэкмана определяем, что предпочтительнее – уравнение кривой или прямой.

Если по критерию Блэкмана получим значение не немного превышающее 0,1 то проверку существенности расхождений выполняем по Z-критерию Фишера.

Если Z < 2 то разница не существенна и выбираем прямолинейную форму связи.

Гармонический анализ

ГА это частный случай регрессионного анализа для математического описания сезонных, циклических, периодических процессов с помощью тригонометрических функций.

Дисперсионный анализ

ДА используется для исследования вариаций путем расчета внутригрупповых межгрупповых и общих дисперсий, а т.ж. для численной оценки доли влияния выбранного фактора на результативный признак. Оценка дается с помощью коэффициента детерминации. Он численно равен квадрату парной или множественной корреляции.

Основные требования и рекомендации при выполнении корреляционного и регрессионного анализа.

1. Число наблюдений n должно быть больше в 6 раз числа факторов одновременно введенных в исследование и наоборот: число факторов должно быть меньше числа наблюдений в 6 раз.

2. Если число факторов заведомо больше, то отбор необходимого количества производят по наибольшим значениям парной корреляции.

3. Иногда можно взять фактор с несколько меньшей величиной, отбросив факторы стоимостные или те данные, по которым затруднительно получить на перспективу.

4. Для отбора факторов можно коррелировать не у с х, а сами факторы между собой (например х₁ с х₄ с х₆ и т.п.). При этом если R_xy  0,85 один из факторов можно отбросить (см. п.3)

5. Не нужно строить сложных громоздких значений, они имеют умозрительное значение.

6. При резком выбросе одного или нескольких значений у в большую или меньшую сторону их нужно учитывать если их значения не выходят за пределы Если значения выходят за пределы точки лучше отбросить как случайные.

25.10.00 10:20

Анализ доходов и доходных ставок в основной эксплутационной деятельности (перевозки, прр, вспомогательное производство)

Вспомогательное производство это РММ, речные вокзалы, контейнерные площадки, склады длительного хранения, лесоучастки; на некоторых предприятиях – производство тепла и электроэнергии, стройматериалов, кислорода и т.д.

Источники информации (ИИ)

Отчет о доходах расходах и себестоимости в основной эксплутационной деятельности (ОЭД) форма Б-3; Прейскурант 14-01; Плановые и отчетные корреспонденции перевозок грузов; Форма РТ-20; Отчет о сумме полученных доходов, расстояния перевозки и средних доходных ставках по 16 ведущим родам груза.

Цель и задачи

Поиск путей увеличения доходов; Установление влияния на доходы различных факторов, а т.ж. абсолютная и относительная численная оценка этого влияния.

Возможные методы анализа

Сравнение; цепные подстановки; модифицированный способ цепных подстановок; индексы.

Основные этапы анализа

1. Горизонтальный анализ динамики доходов (Б-3)

2. Вертикальный анализ структуры доходов % (Б-3)

3. Горизонтальный анализ структуры доходов (Б-3)

4. Анализ влияния на доходы и среднюю доходную ставку объемов работ, их структуры и частных доходных ставок

5. Для перевозок (Б-3, РТ-20, Корреспонденции, Прейскурант 14-01). Анализ влияния на доходные ставки расстояния перевозок и факторов тарифной политики. ФТП – соотношение объемов перевозок по магистралям, малым рекам и районам крайнего севера. Перевозки между пунктами связанными и не связанными ж/д. Перевозки МСГ до 320 км, свыше 320 км и причалы клиентуры. Осенние конвенции (запрет на перевозки). Степень полнодревесности плотов. Другие.

6. Анализ влияния объемов, структуры и доходных ставок на доходы по сухогрузам (Б-3, РТ-20).

Анализ эксплутационных расходов

Источники информации

Те же, кроме 14-01

Цель и задачи

Поиск путей сокращения расходов. Установление факторов влияющих на расходы и их численная оценка.

Методы

Те же

Этапы

1. Горизонтальный анализ динамики расходов

2. Вертикальный анализ структуры расходов по видам работ

3. Горизонтальный анализ структуры расходов. Здесь необходимо с привлечением дополнительных материалов дать обоснование структурным сдвигам.

4. Горизонтальный и вертикальный анализ структуры расходов по статьям затрат.

5. Оценка влияния на сумму прямых расходов объемов работ их структуры и частных значений прямых удельных затрат. Схема этого анализа полностью идентична анализу доходов модифицированным способом.

6. Анализ влияния на прямые расходы по сухогрузам объемов работ, их структуры и прямых удельных затрат (РТ-25).

31.10.00 11:15

Сезонность

Сезонность характеризуется сезонным потреблением, сезонным производством или сезонным видом транспорта. Неравномерность перевозок может вызываться факторами сезонности или случайными факторами.

ФС – наличие навигации,

СФ – срыв глубин, неподача груза, неподача вагонов, аварии и др.

Также существует сезонность производства (с/х, прокладка труб) и сезонность потребления (уголь).

Коэффициент неравномерности необходимо рассчитывать предприятиям для расчета резерва перегрузочных механизмов и перевозочных средств в период максимальной загрузки.

Анализ сезонности перевозок методом скользящей средней

На первом этапе анализа выбираем интервал сглаживания который определяется:

где: n – число наблюдений используемое в анализе

Для более удобного проведения анализа интервал сглаживания выбирают 1/4 или 1/3 от этого интервала. После выбора интервала сглаживания определяем количество наблюдений которое будем использовать в анализе. Это на интервал сглаживания меньше чем первоначальное n.

На следующем этапе анализа центрируем полученные средние в интервалах. Центрированных будет столько же n – интервал сглаживания

На следующем этапе производим расчет индекса сезонности

По одноименным месяцам определяем индекс сезонности средний.

После этого рассчитываем средний коэффициент сезонности за рассматриваемый период и если он равен 1, то расчеты окончены и коэффициент неравномерности будет соответствовать максимальному значению, если неравен, то необходимо в дальнейшем провести выравнивание на коэффициент . Проведя выравнивание, коэффициент неравномерности соответствует максимуму и предприятию необходимо его учитывать в дальнейшем использовании.

Далее строим графики где отражаем волну сезонности и скользящую среднюю. Отличие скользящей средней от прямой свидетельствует о наличии случайных явлений.

n = 12

2 …

3 … 4

Следующая центрированная рассчитывается таким же способом, но необходимо спуститься на строчку вниз.

Месяц	i сез	i сезвыр
5	0,774	 1,012 = 0,784
6	0,933	 1,012 = 0,944
7	1,106	 1,012 = 1,119
8	1,108	 1,012 = 1,121
9	1,155	 1,012 = 1,169
10	0,852	 1,012 = 0,862

iсез	0,988	 1

Коэффициент неравномерности соответствует сентябрю месяцу, порту необходимо иметь резерв перегрузочного оборудования и флот для переработки максимально в сентябре.

Далее строим график

1 ,2

1 ,1

1 ,0

0 ,9

0 ,8

0 ,7

0 ,6

5 6 7 8 9 10 5 6 7 8 9 10

Отличие скользящей средней от прямой свидетельствует о присутствии случайных факторов.

Анализ сезонности методом дифференцирования

Сезонность перевозок речным транспортом кроме природных факторов осложняется наличием грузов которые производятся более или менее равномерно, а потребляются сезонно. Возможно это явление и наоборот.

Следствием сезонности является:

1. Необходимость создания производственных запасов, что увеличивает потребность предприятия в оборотных средствах и снижает его платежеспособность.

2. Под созданные запасы необходимо проектирование и строительство складских помещений, что потребует дополнительных капиталовложений и эксплутационных затрат.

3. Создание запасов неизбежно приводит к потере груза при хранении.

4. Все перечисленные выше факторы ухудшают экономические показатели, снижают прибыль, рентабельность, фондоотдачу, возрастает себестоимость и удельная фондоемкость.

Исследование характера потребления выполняем на основе данных об остатках на начало следующего квартала и остатках на конец квартала. Данные берем из отчетных форм: 1-СН, 2-СН, 3-СН, 4-СН.

Для проведения анализа строим куммуляту, аппроксимируем ломаную линию лекальными кривыми.

100

навигационное потребление

50

10

конец

навигации

I II III IV

Строим на основе куммуляты таблицу:

Месяц	уi	yi	Ki
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

у_i – месячные данные потребления, снимаем с кумуляты

y_i = у_i - у_i-1 – потребление за соответствующий месяц

- коэффициент сезонности, показывает отклонение от средней величины

Результаты анализа могут быть использованы при решении следующих задач:

1. Восстановив перпендикуляр из любой точки оси х можно определить расход на эту дату и остаток.

2. Зная даты начала и конца навигации можно определить долю навигационного потребления и межнавигационного запаса

Q_мн = Q - Q_нп

Q = Q_мн + Q_нп

Q_нп = d_нп  Q где: d_нп – доля навигационного потребления

Q_мн = (100 - d_нп)Q

3. Исходя из этого решаем следующие задачи:

   1. Под межнавигационный запас проектируем складские площади под хранение груза и устанавливаем сумму капиталовложений и эксплутационных расходов

К = S  К_уд - капиталовложения

S – площадь базы хранения

К_уд – стоимость строительства 1м²

где:

 – т/м² – сколько тонн груза приходится на 1 м² складской площади

 - коэффициент складских помещений

2. Рациональное обоснование схем завоза на малые реки малотоннажным и среднетоннажным или крупнотоннажным флотом

3. Осуществление распределения перевозок между различными видами транспорта

1. Используем коэффициент неравномерности К_уд, определяем расход груза на любой месяц

5. Использовать в расчетах данные по созданию запасов, которые рационально завозить по железной дороге, если такая возможность существует

6. Использовать данные анализа при расчете омертвления грузовой массы в период хранения

7. При самостоятельном расчете коэффициента неравномерности и обоснования его для совместимых грузов

08.11.00 10:02

Анализ прибыли

Прибыль бывает

• плановая,

• сверхплановая

Информацию о наличии прибыли получаем из квартального или годового отчета (форма Б-9). В бухгалтерском балансе есть приложение о прибылях. Прибыли и убытки в аналитическом учете отражаются на активно-пассивном счете (счет № 80). В квартальных и годовых отчетах дается нарастающим итогом. Общая сумма прибыли распределена на прибыль от перевозок, ПРР, вспомогательного производства, прочих видов основной эксплутационной деятельности. Аналогично отражаются убытки. Прибыль от перевозок фиксируется по видам перевозок. В конце отчета отражаются прибыли и убытки возникающие на предприятии в виде пени, штрафов, неустоек полученных и уплаченных.

Отдельно фиксируются убытки от аварий как результат ликвидации ОПФ. Все эти данные отражаем по отчету и плану. Для проведения анализа используем метод сравнения, где по абсолютным и относительным отклонениям сравниваем план и отчет. Далее рассчитываем структуру, за тем проводим исследования направлений использования прибыли с разбивкой на плановую и внеплановую (сверхплановую).

Прибыль обычно распределяется в следующем порядке:

1. Фиксированные платежи госбюджету (налоги),

2. Образование фонда материального поощрения,

3. Пополнение оборотных средств,

4. Капитальное строительство,

5. Дотации на содержание детских садов и объектов соцкультбыта,

6. Возмещение убытков по ликвидации флота,

7. Прочие направления.

Сверх плановую прибыль распределяют в следующем порядке: 30% на жилсоцкультбыт, остальную часть распределяют по позициям в долях в соответствии с планом.

Если прибыль получена ниже плановой в первую очередь производится расчет с бюджетом, а остальную часть распределяют по долям. Пр = Д – Р

Используя метод «модифицированный способ цепных подстановок» определяем влияние отдельных факторов на итог.

Пр = d_i  Q_i – S_уд  Q_i  (1 + K_р) где:

К_р – коэффициент распределенных расходов

Анализ контингента, производительности труда и заработной платы

Основным источником информации являются: отчет по труду и заработной плате (1-Т), данные об объемах работ, отчеты о работе флота (5, 6, 7, 8 – Реч), данные о движении кадров получаемые в отделе кадров.

В форме 1 – Т отражается план и отчет, дана численность контингента, сумма оплаты труда, сумма премиальных из фонда материального поощрения и из фонда заработной платы.

По строкам в данной форме даны категории работников всего по предприятию, в том числе производственного персонала, из них выделен плавсостав по видам флота. Работники находящиеся на зимнем отстое, береговой состав с выделением на грузчиков и механизаторов, непроизводственный персонал. В отчетной форме также отражены по категориям работников распределение заработной платы по должностным окладам и тарифам, доплаты за работу в ночное время, за совмещение, выплаты по районному коэффициенту, северные, выплаты за неиспользованные отгулы и т.д.

По данным отдела кадров о движении кадров на предприятии можно рассчитать следующие коэффициенты:

Коэффициент поступления:

Коэффициент выбытия:

Коэффициент текучести:

Выбывшие по закону: призванные в армию, отправленные на учебу и на пенсию.

Из отчета о работе флота необходима информация о грузообороте флота по видам, тоннажесилосуткам в эксплуатации, данные о валовой произв-ти работы флота.

На основе данных отчета из 1 – Т составляем таблицу, в которой определяем структуру контингента, относительные и абсолютные отклонения.

Отклонение контингента от плана может быть абсолютным:

n_абс = n_{1(отчет)} – n_0(план),

а также относительным с учетом степени выполнения плана

n_отн = n_0(план)  i_Ql – n_{1(отчет)}

Таблица 1

Q_0(план) = 8920,6 Q_{1(отчет)} = 9521,7

Вывод:

Контингент на перевозках по отчету превышает плановый на 348 человек или на 4,9%. С учетом выполнения плана потребовалось бы 7035  1,067 = 7506 чел. Т.е. произошло высвобождение 123,3 чел. Наибольшее превышение составило по «арендованному флоту, самоходно-сухогрузному флоту и в навигационном отстое». Высвобождение контингента наблюдается по отгулам, на зимнем отстое, по несамоходно-сухогрузному флоту, береговых работников и т.д.

Структурные сдвиги наблюдаются по аренде флота с 5 до 9 %, по самоходно-сухогрузному флоту, по зимнему отстою, по работникам в отгулах.

На численность контингента относимого на себестоимость перевозок принимаемого в расчете производительности труда влияют различные факторы, которые можно свести в 5 групп.

1. Валовая производительность флота . В свою очередь на валовую производительность влияют: расстояние перевозок, направление грузопотока (вверх или вниз), наличие обратной загрузки, скорость хода, класс речных судов и путей, качество судоходной обстановки, техническая оснащенность причалов и технология перегрузочных работ, продолжительность эксплутационного периода, глубина судового хода, род груза и т.д.

2. Структура флота определяемая структурой грузооборота.

3. Штатный измеритель или обратный показатель технической оснащенности труда плавсостава, который показывает сколько силосуток, тоннажесуток приходится на плавсостав.

4. Объем грузооборота отражающийся на производительности труда через условно постоянный контингент к которому относят береговой состав и работников в навигационном и зимнем отстое.

5. Система организации труда плавсостава и степень предоставления отгулов в период навигации.

Анализ влияния отдельных групп на численность контингента выполняем методом сравнения с привлечением общих и частных индексов грузооборота, тоннажесилосуток эксплуатации и коэффициентов отгулов.

Формулы выстроены таким образом, что знак минус n означает высвобождение контингента, а плюс его привлечение.

14.11.00 10:04

1. Влияние Р_вал на контингент

1. где:

плановая численность контингента плавсостава по j-му виду флота

индексы грузооборота освоенные j-ым видом флота

коэффициент отгулов

частные индексы тоннаже (сило) суток по j-му виду флота

Анализ удобнее производить в табличной форме

Таблица 2

Таблица 3

Вывод: из-за изменения Рвал штаты превышены на 139,209 чел. в основном по самоходно-сухогрузным судам (248,8), по пассажирскому и буксирному флоту произошло высвобождение.

2. Структура флота зависит от грузооборота

Таблица 4

Вывод: из-за структурных изменений произошло высвобождение штатов в основном по буксирному флоту (87,967), по самоходно-сухогрузным и грузопассажирским судам штаты превышены.

Таблица 5

Вывод: из-за изменения технической оснащенности труда плавсостава произошло высвобождение штатов (133), в основном по самоходно-сухогрузному флоту (149), а по буксирному флоту штаты превышены (- 61).

4. где:

i - вид условно-постоянного контингента: береговой состав, судовые команды в навигационном отстое

n_рм(св) – изменение контингента в сравнении с планом по рейдово-маневровому и служебно-вспомогательному флоту

 при n необходимо соотносить с условием оговоренным выше (+ высвобождение – дополнительное привлечение)

Таблица 6

Вывод:

5. Система организации труда плавсостава (7 или 8-ми часовая вахта, бригадная форма обслуживания пассажирского флота) и степень реального предоставления отгулов в период навигации определяют численность контингента в суммированном отгуле.

Вывод:

На следующем этапе составляем сводную таблицу влияния на контингент указанных 5 групп факторов.

Следует отметить, что сумма всех n как правило не дает разницы общего изменения контингента. Это обусловлено нарушением в этом методе очередности замен при использовании цепных подстановок. Кроме того т.н. нераспределенный остаток обусловлен совместным влиянием сразу нескольких факторов. Так например 1, 2 и 3-я группы находятся в теснейшей взаимосвязи и установить приоритеты практически невозможно. По этому в таблицы вводим 6-ю группу – «Прочие факторы» n по которой определяется как разность между общим изменением контингента (относительных) и суммой рассмотренных выше 5-ти факторов.

15.11.00 10:00

Следующим этапом является оценка влияния изменений контингента из-за указанных выше 6-ти факторов на производительность труда плавсостава.

Используем метод цепных подстановок, но в несколько детализированном виде:

- производительность труда

!

! Но знаки при n полученные в сводной таблице надо поменять на противоположные.

Следующим этапом анализа производительности труда на перевозках является оценка влияния на нее доходов как в целом так и по составляющим т.е. грузооборота, его структуры, частных доходных ставок, а на них – расстояние перевозок и факторов тарифной политики.

Анализ заработной платы

Источниками информации являются: отчеты по труду и заработной плате (Форма 1-Т). На первой странице формы в целом и по категориям работников (всего; промышленно-производственный персонал; из них плавсостав, в целом, по видам флота, в отгулах, на зимнем и навигационном отстое, работники на перегрузочных работах, в том числе на портовых и внепортовых; работники вспомогательного производства – в целом и по их видам; непромышленный персонал) даны плановая и отчетная среднесписочная численность контингента, а т.ж. фонд оплаты труда с выделением премий из ФЗП и ФМП (фонда заработной платы и фонда материального поощрения). На обороте формы по тем же категориям работников дано распределение ФОТ (фонда оплаты труда) по видам выплат:

• з/п по должностным окладам и тарифным ставкам,

• за расширение зон обслуживания,

• за работу в ночное время,

• районный коэффициент,

• премии,

• выслуга лет и северные надбавки,

• оплата отгулов

• прочие выплаты.

Этапы анализа:

1. Горизонтальный анализ динамики ФОТ,

2. Вертикальный анализ структуры ФОТ по категориям работников,

3. Горизонтальный анализ динамики по структуре,

4. Горизонтальный анализ ФОТ по видам выплат,

5. Расчет и анализ динамики уровня средней заработной платы,

6. Сопоставление темпов роста средней зарплаты и темпов роста производительности труда,

7. Приведение з/п в сопоставимый вид:

   1. на основе данных отдела труда или бухгалтерии о коэффициентах индексации зарплаты

   2. на основе таблиц по индексации зарплаты для разных категорий работников и различных отраслей (эти таблицы есть в органах соцобеспечения)

Приведение основных экономических показателей в сопоставимый по уровню цен и тарифов вид.

В связи с инфляцией доходы, расходы, прибыль, стоимость ОПФ и ОС, величина ФОТ менялись с вхождением в рынок много раз.

Качественный анализ хозяйственной деятельности может быть выполнен лишь после приведения важнейших экономических показателей в сопоставимый вид либо к первому из анализируемых лет либо к последнему. Рекомендации на основе научно-методических разработок кафедры ЭТ и ХД НГАВТ даны ниже.

Доходы

Приведение в сопоставимый вид возможно тремя путями:

1. Если доходные ставки менялись один раз в году, до начала навигации то объемы каждого года умножаются либо на ставки 1-го либо на ставки последнего из анализируемых лет.

2. Если известны объемы и цены то можно использовать агрегатные индексы реализации i_pq, объема i_q и цен i_p

3. С 1991 года началась галопирующая инфляция. Тарифы на перевозки и ПРР до 1996 года менялись по 4 – 5 раз в течении года. К 1998 году тарифы по ПРР возросли в 8080 раз, на грузовых перевозках в 10300 раз, на пассажирских перевозках в 15100 раз.

Для объективной оценки динамики доходов необходимо рассчитать коэффициенты сопоставимости (см. практику).

К_i – коэффициенты кратности увеличения тарифов получаемые нарастающим итогом начиная с 01.01.1991 года.

 – доля объемов работ между очередными датами повышения тарифов.

Таким образом в качестве информации необходимо знать даты, коэффициенты увеличения тарифов, на их основе определить коэффициенты кратности.

По всем годам за исключением первого необходимо знать распределение объемов работ по месяцам года (навигации).

Эксплутационные расходы

Поскольку ЭР состоят из многих статей, а даты и коэффициенты кратности увеличения цен на топливо, электроэнергию, ГСМ, различные материалы совершенно не совпадают, использование методов предложенных для доходов практически не возможно.

Следующий укрупненный метод предлагается приведения к единым в целом без выделения статей затрат.

СХЕМА АНАЛИЗА

1. Определим цепные индексы расходов в текущих ценах (последующее значение делим на предыдущее; 3 знака после запятой).

2. Определим цепные индексы текущих доходов.

3. Делим первую строку на вторую, получая коэффициенты опережения темпов роста расходов над темпами роста доходов.

4. На основе данных о доходах в сопоставимом виде определим базисный индекс сопоставимых расходов.

5. Расчет доходов, приведенных к первому году, текущие расходы первого года (как бы постоянный множитель умножаем для каждого года на коэффициент опережения и на базисный индекс сопоставимых расходов)

6. На основе строки 5 определим базисные индексы, сопоставимых расходов, но за единицу принимаем последний год.

7. Текущие расходы последнего года умножаем на строку 6 и получаем расходы, приведенные к уровню цен последнего года.

Прибыль

Основные производственные фонды (опф)

С 1991 г. ОПФ стали переоцениваться не раз в 10 лет, а ежегодно, при этом стоимости объектов увеличивались в десятки раз. Это было необходимо с целью противостояния инфляции.

Одним из показателей финансового показателя предприятия является коэффициент самофинансирования.

где:

А_М – сумма, начисленной амортизации;

П_фн – прибыль, направляемая в фонд накопления;

100-переводной коэффициент;

КЗ – сумма кредиторской задолженности;

ККБ – краткосрочные кредиты банка.

Привести ОПФ в сопоставимый вид можно 2 способами:

1 метод: по данным бухгалтерских балансов

Сумма стоимости ОПФ на начало последующего года делится на сумму стоимости на конец предшествующего года.

Коэффициенты, полученные за ряд лет (цепные) можно перемножить между собой и получить коэффициенты базисные.

2 метод: более детально вплоть до отдельных видов ОПФ коэффициенты переоценки можно получить на основе актов комиссии по переоценке.

Оборотные средства (ос)

Поскольку ОС включают производственные запасы (материалы, сырье, топливо, малоценные предметы, незавершенное производство, готовую продукцию, денежные средства и средства в расчетах ) даты роста цен и сами коэффициенты удорожания не совпадают по времени и величине – приведение их в сопоставимый вид практически невозможно, поэтому используем упрощенный метод фиксированных процентов.

На основе данных бухгалтерского баланса определяем долю ОС (итог 2 раздела актива баланса) по отношению к стоимости ОС предприятия.

Затем эти % умножаем на стоимость ОПФ, приведенных в сопоставимый вид, получаем ОС в сопоставимом виде.

Заработная плата (з/п)

Чтобы противостоять инфляции периодически путем индексации увеличивается заработная плата. Приведение возможно на основе цепных или базисных коэффициентов индексации, которые можно получить:

1. в бухгалтерии анализируемого предприятия;

2. в органах социального обеспечения.

В дальнейшем на основе, указанных выше рекомендаций в сопоставимых вид можно приводить массу расчетных качественных показателей:

Анализ основных производственных фондов и оборотных средств

Основными источниками информации являются бухгалтерский баланс, отчет о доходах, отчетная форма 11-РФ, учетные карточки или паспорта на предприятии.

Средства подразделяются:

1. По их назначению и формированию:

• собственные – сюда относим фонды предприятия (уставной фонд), резервный фонд, фонд производственного и социального назначения, фонд оплаты труда, фонд материального поощрения;

• заемные – кредиты банков; задолженности поставщикам; задолженности, возникающие по заработной плате; задолженность организациям социального страхования; по выплатам задолженностей, когда срок оплаты не наступил.

2. По составу и размещению:

• основные – здания, сооружения, механизмы, оборудование, инвентарь;

• оборотные – материалы, готовая продукция (не реализованная), денежные средства, средства однократно участвующие в процессе (топливо, запчасти);

• отвлеченные – средства безвозвратно утерянные (убытки) или на определенный срок изъятые у предприятия (долг подотчетных лиц, дебиторская задолженность).

Оценка фондов для учета и анализа на предприятии ведется по 4 группам:

1 группа. Первоначальная стоимость – это оптовая цена + затраты на доставку и монтаж.

С_{п. флот} = ОПТ_цена + доставка до границы пароходства

С_{п. флот} = ОПТ_цена + доставка и монтаж

2 группа. Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость минус износ.

3 группа. Восстановительная стоимость – это стоимость объекта с учетом переоценки.

4 группа. Ликвидационная стоимость – это остаточная стоимость + затраты на демонтаж, разборку минус доходы, вырученные за вторсырье или запчасти.

В отчетных формах 11-РФ даны данные на начало и конец года, по ОПФ даны стоимость поступления, стоимость выбытия (то, что продали) с выделением затрат по кап. ремонту и кап строительству, также выделены стоимости по ликвидации (убытки).

Для проведения анализа ОПФ используем следующие показатели:

1. Коэффициент износа

2. Коэффициент активности

3. Коэффициент ремонта где:

рем – затраты на ремонт

Текущий ремонт:

Капитальный ремонт:

4. Коэффициент обновления

5. Коэффициент выбытия где: выб – сумма выбывших фондов

6. Коэффициент поступления где: пост – сумма поступивших фондов

7. Фондоотдача

8. Фондоемкость

9. Фондовооруженность (производительность фондов) ;

10. Рентабельность ; ;

Рентабельность должна стремиться к росту.

06.12.00 10:10

Показатели использования ОПФ можно разделить на 4 группы:

1. Частные (натуральные) – с их помощью с разных сторон освещается степень использования фондов, но можно сравнивать только однородные виды ОПФ (валовая производительность, скорость, нагрузка; часовая, сменная, суточная производительность ПТМ по видам груза и технологиям; сантиметро-дни действия судоходной обстановки).

2. Показатели движения и износа ОПФ – К_п, К_в, К_изн, К_акт, К_год = 100 – К_изн, и т.д.

3. Общие показатели – с их помощью можно сравнивать эффективность использования и однородных и разнородных ОПФ – f_о, f_e, f_в

4. Обобщающий показатель Е_Р – рентабельность

Эффективность использования оборотных средств

ОС – часть хозяйственных средств предприятия которые меняют свою форму, потребляются за один производственный цикл, а их стоимость переносится на продукцию полностью, по фактическому расходу.

Имеются 5 показателей использования ОС:

1. Число оборотов за период где:

Д – доходы

В – выручка

Р – реамуация

2. Продолжительность в оборото-днях Эффект от ускорения оборачиваемости определяем по формуле: знак «–» означает высвобождение средств, а «+» дополнительное привлечение.

3. Коэффициент загрузки средств в обороте. Он характеризует рентабельность использования оборотных средств показывая сколько рублей или копеек прибыли приходится на рубль оборотных средств.

4. Коэффициент закрепления средств в обороте – он характеризует материалоемкость производства. (сколько копеек ОС «сидит» в рубле выручки)

5. Коэффициент эластичности производственной функции. На основе данных не менее чем за 6 периодов определяем параметры трехфакторной степенной модели , (₁ + ₂ + ₃ = 1) и получаем стандартизированные значения . Они отвечают на вопрос: На сколько % увеличится выручка если на 1% возрастают: а) ОПФ б) ОС в) n_сп

22.11.00 10:06

Математические методы анализа

При оценке влияния факторов на какое-то явление при использовании методов цепных подстановок, модифицированного способа затруднения обычно возникают при обосновании очередности замен.

Очередность замен не влияет на общее изменение (относительное и абсолютное)

Имеется ряд способов при которых оценка влияния фактора не зависит от очередности замен.

1. Дифференциальный способ – исследуются не сами факторы, а их приращения (не х и у а х и у).

2. Логарифмический способ –

При этом способе сначала определяются темпы динамики факторов.

От этих темпов берутся логарифмы.

Общее изменение распределяется между факторами пропорционально логарифмам темпов динамики

3. Интегральный метод – для двух, трех, четырех и пяти факторных моделей подбираются соответствующие интегралы и в таблицах даются соответствующие под интегральные выражения для 2-х моделей

   1. мультипликативные a = b  c  d

   2. аддитивные a = (a  b)/(d  c)

(учебник «Теория экономического анализа Баканов, Шеремет А.Д. М-ва 1998-99 годы)

Вопрос 41.

где:

С_х, С_ст – затраты по содержанию судна на ходу и стоянке

К_зп, К_пор, К_рспр – коэффициенты задержек в пути, порожнего пробега и распределяемых расходов

 – нагрузка по пробегу

U_тех – техническая скорость хода с грузом (км/сут)

l – расстояние перевозки в км

t_i – элементы стояночного времени.

Анализ влияния каждого фактора на формирование удельных эксплутационных расходов (себестоимости) производим методом цепных подстановок.

Вопрос 21.

Выборочный метод

Наблюдения бывают:

Сплошные – обследуются каждая единица совокупности

Не сплошные – обследуются не все

Виды не сплошных наблюдений:

1. Метод основного массива – обследуется небольшое число единиц совокупности, но они охватывают подавляющую часть объекта наблюдения (статистика рынка).

2. Монографическое описание – поэтапное сокращение числа обследуемых объектов, но детализация при этом возрастает.

3. Серийная выборка

4. Гнездовая выборка

5. Механический отбор (турникет)

6. Собственно выборочный метод – лотерея. Суть метода в том, что ОСХ определяются по части единиц (1, 2, 3, 5, реже 10%) по части единиц отобранных в случайном порядке и за тем с той или иной вероятностью ОСХ распространяется на всю генеральную совокупность.

Преимущества:

1. Экономия времени сил и средств.

2. Более всестороннее познание явления.

3. Метод является единственно возможным при испытании продукции связанных с ее разрушением.

Недостаток:

Не совпадение выборочных и генеральных характеристик называемое ошибкой выборки.

3 задачи метода:

1. Расчет величины ошибки выборки:

Она определяется для количественных признаков имеющих численную меру и альтернативных.

Если доля выборки не превышает 10%, то поправку можно не учитывать.

2. Теоремами статистики доказано, что с вероятностью

 = 68,3% р =   _р

 = 95,4% р =   2  _р

 = 99,7% р =   3  _р

р – доля единиц отвечающих изучаемому признаку

В общем виде:

t_ - коэффициент кратности ошибки выборки

t_ = f() – определяется на основе табличных значений интервала вероятности Стьюдэнта. Пример:  = 90%; t_ = 1,642

Найти пути уменьшения ошибки выборки

Наиболее эффективным является увеличение числа наблюдений (n) даже при резком снижении доли выборки.

Выборки бывают:

• большие (n > 25)

• малые (n  25)

Можно наперед задать величину ошибки выборки и определить необходимое число наблюдений:

Также можно наперед задать не только величину ошибки выборки, но и вероятность.

Введем понятие предельной ошибки выборки:  = t_  _х => _х = /t_

Аналогичные преобразования можно проводить и для альтернативных признаков.

Примеры:

Задача 1 При выборочном обследовании работы 64 сварщиков, получили:

Средняя выработка 12,8 тыс.руб/чел.мес;  по выработке =  2,5 тыс.руб/чел.мес

С вероятностью  = 95,4% установить интервал в котором будет находиться средняя выработка у всех сварщиков, если их общее число 520 чел.

Дано:

N = 520 чел.

х_в = 12,8 тыс.руб/чел.мес

 = 95,4%

n = 64 чел.

 =  2,5 тыс.руб/чел.мес

t_ = 2

______________________

х_г - ?

Решение:

т.р./ч.м

х _г = 12,8  2  0,29 = 12,2 ….13,4

Ответ: С вероятностью 95,4% можно утверждать, что средняя выработка 520 сварщиков будет лежать в интервале от 12,2 до 13,4 тыс.руб/чел.мес

Задача 2. Определить сколько сварщиков нужно обследовать, что бы при той же вероятности ошибка выборки не превышала 0,2 тыс.руб/чел.мес

Решение: человек.

Задача 3. При выборочном обследовании 200 деталей 6 оказались бракованными. С вероятностью 90% определить долю и число бракованных деталей, если общий выпуск за смену составил 5200 деталей.

Ответ: С вероятностью 90% можно сказать, что число бракованных деталей в выпуске (5200 ед.) составит от 52 до 260 штук.

Вопрос 40.

Себестоимость определяется отношением общих расходов (с учетом распределенных) к сумме доходов.

Вопросы на экзамен

1. Виды анализа хозяйственной деятельности, их предмет и методы. Соотношения между АХД, ФЭА, Управленческим анализом и ТЭА. Источники анализа и их содержание.

2. Классификация анализа по периодичности, полноте и целям исследования. Стандарты анализа.

3. Классификация показателей используемых в учете и анализе. Основание группировки при классификации.

4. Сопоставимость показателей. Ее виды и пути достижения.

5. Использование в анализе абсолютных, относительных величин и показателей вариации. Их виды, область применения.

6. Параметрические (описательные) и степенные средние. Их виды и область применения.

7. Свойства средне-арифмитической, использование их для упрощения расчета.

8. Использование в анализе базисных показателей рядов динамики.

9. Использование в анализе цепных показателей рядов динамики.

10. Индексы и их классификация. Преобразование индексов. Основы индексного анализа – использование индексов для оценки влияния на выручку объемов и цен, а так же для обеспечения сопоставимости основных экономических показателей и их производных.

11. Таблицы в анализе. Их виды, классификация по содержанию отражаемого материала и по степени развитости подлежащего и сказуемого. Правила построения и заполнения.

12. Использование в анализе графиков и диаграмм. Применение их для иллюстрации конкретных задач и результатов исследования.

13. Использование в анализе методов сравнения и балансового. Основные этапы балансового метода на конкретных примерах.

14. Метод цепных подстановок. Суть, цели, задачи, схема анализа, преимущества и недостатки. Обоснование очередности замен.

15. Дифференциальный, логарифмический и интегральный методы анализа. Суть, цели, задачи, преимущества и недостатки. Мультипликативные и кратные (аддитивные) модели факторных систем.

16. Сочетания индексов и их цепных подстановок для отражения влияния на результат сложного явления объемов работ и услуг, их структуры и различных количественных и качественных показателей (дать какую либо логическую схему анализа).

17. Использование корреляционного анализа для исследования статистических (стохастических) взаимосвязей. Основные понятия и формулы, область применения.

18. Суть, основные понятия и формулы регрессионного анализа. Взаимосвязь корреляционного и регрессионного анализа.

19. Гармонический и дисперсионный анализ. Суть, область применения.

20. Основные требования и рекомендации при выполнении корреляционного и регрессионного анализа. Использование этих методов для прогнозирования. Различия между параметрическими и трендовыми моделями.

21. Использование выборочного метода в условиях неполноты и неопределенности информации. Суть метода, три основные задачи, преимущества и недостатки, область применения. Виды выборочных наблюдений.

22. Теоретические и рабочие формулы при выборочном методе для количественных признаков.

23. Теоретические и рабочие формулы при выборочном методе для альтернативных признаков.

24. Анализ динамики и структуры, объемов производства и реализации продукции. Ритмичность и сезонность производства, транспортировки, потребления. Проявления сезонности, ее последствия, возможные методы анализа (краткая характеристика).

25. Анализ сезонности производства потребления транспортировки методом скользящей средней. Практическое использование результатов анализа.

26. Анализ сезонности производства или потребления продукции методом дифференцирования. Круг типовых задач которые можно решать на основе результатов этого анализа.

27. Анализ эффективности использования основных производственных фондов. Их классификация, характеристики показателей движения и износа, частные (натуральные), общие, обобщающие. Методы приведения стоимости ОПФ в сопоставимый по уровню цен вид.

28. Анализ эффективности использования оборотных средств. Классификация оборотных средств, основные показатели использования, понятия о коэффициенте эластичности производственной функции. Оценка эффекта от ускорения оборачиваемости оборотных средств. Приведение стоимости оборотных средств в сопоставимый вид.

29. Анализ использования трудовых ресурсов. Динамика и структура контингента, абсолютное и относительное превышение (высвобождение) контингента, движение и текучесть кадров.

30. Оценка влияния различных групп факторов на численность работников относимых на перевозки.

31. Анализ фонда оплаты труда, его динамики и структуры, а т.ж. уровня средней зарплаты. Приведение зарплаты в сопоставимый вид с учетом ее индексации.

32. Анализ факторов определяющих производительность труда (на примере блок схемы) влияния доходов и контингента. Сопоставление темпов роста средней зарплаты и производительности труда.

33. Основные этапы анализа доходов предприятия и краткое их содержание.

34. Оценка влияния на сумму доходов и среднюю доходную ставку объемов работ, их структуры и частных доходных ставок и ПРР.

35. Оценка влияния на частные доходные ставки расстояния перевозки и факторов тарифной политики.

36. Методы приведения доходов в сопоставимый по уровню цен и тарифов вид.

37. Основные этапы анализа эксплуатационных расходов предприятия и краткое их содержание.

38. Оценка влияния на сумму прямых эксплуатационных расходов и среднее значение прямых удельных расходов, объемов работ их структуры и частных значений прямых удельных расходов на перевозках и ПРР.

39. Приведение эксплуатационных расходов в сопоставимый вид.

40. Анализ себестоимости работ и услуг по составляющим факторам.

41. Анализ влияния на себестоимость перевозок(полныеудельные расходы в расчете на 10 или 1000 ткм) следующих факторов:

а) стоимость и содержание флота по режимам работы;

б) средней грузоподъемности судов;

в) дальности перевозок

г) основных показателей работы флота, коэффициенты распределяемых расходов и элементов оборота судна.

Содержание

РОЛЬ И МЕСТО АХД В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ. 1

СТАНДАРТЫ АНАЛИЗА 2

КЛАССИФИКАЦИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ 2

АБСОЛЮТНЫЕ И ОТНОСИТЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ. 3

СРЕДНИЕ ВЕЛИЧИНЫ И ОБЛАСТЬ ИХ ПРИМЕНЕНИЯ. 3

К параметрическим относятся мода и медиана. 3

Степенные средние. 4

Свойства среднего арифметического 5

ИНДЕКСЫ 5

Преобразование индексов 5

Основы индексного анализа 6

Ряды динамики и их показатели 6

Показатели вариации 7

Использование в анализе и учете графиков и диаграмм. 8

Линейные графики 8

Столбиковые диаграммы. 8

Полосовые диаграммы. 8

Секторные диаграммы 8

Графики в системе полярных координат 8

Знаки Варзара 8

Правила построения таблиц 9

Правила заполнения ячеек: 9

МЕТОД ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК. 11

МЕТОДЫ АНАЛИЗА 11

МОДИФИЦИРОВАННЫЙ СПОСОБ ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК 11

МЕТОД СРАВНЕНИЯ 12

БАЛАНСОВЫЙ МЕТОД 12

КОРРЕЛЯЦИОНЫЙ АНАЛИЗ 13

Регрессионный анализ 14

Гармонический анализ 15

Дисперсионный анализ 16

Основные требования и рекомендации при выполнении корреляционного и регрессионного анализа. 16

Анализ доходов и доходных ставок в основной эксплутационной деятельности (перевозки, ПРР, вспомогательное производство) 17

Анализ эксплутационных расходов 17

Сезонность 18

Анализ сезонности перевозок методом скользящей средней 18

Анализ сезонности методом дифференцирования 20

Анализ прибыли 22

Анализ контингента, производительности труда и заработной платы 22

Всего 26

Анализ заработной платы 27

Приведение основных экономических показателей в сопоставимый по уровню цен и тарифов вид. 28

Доходы 28

Эксплутационные расходы 28

Прибыль 29

Основные производственные фонды (ОПФ) 29

Оборотные средства (ОС) 29

Заработная плата (З/п) 30

АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ И ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ 30

Эффективность использования оборотных средств 33

Математические методы анализа 34

Вопрос 41. 34

Вопрос 21. 35

Вопросы на экзамен 38

49