Тема11: звітність фг

1. Звітність п-в, їх сутність та значення

Звітність – це впорядкована с-ма взаємозвязку ек.показників,що відображ.умови та р-ти виробн.і фін.госп.д-ті п-в,їх фін.стан за зв. період і сукупність способів та прийомів узагал.даних поточного обліку.

Бух-ка звітність відображ. фін.стан п-ва і рез-ти його дія-ті за зв.період.

Метою скл-ня ФЗ є надання користувачам повної,правдивої та неупередженої інф-ції про фін.стан,рез-ти дія-ті,рух грош.коштів та зміни у власн.капіталі п-ва,яка необх.для прийняття упр.рішень.щодо:

→ придбання,продажу та володіння ЦП;

→ участі в капіталі під-ва;

→ оцінки в якості упр.;

→ оцінки в здатності під-ва своєчасно викон.свої з-ня.;

→ забезпеч.з-нь під-ва;

→ визнач.суми дивідентів,що підлягають розподілу;

→ рег-ня д-ті під-ва;

→ інших рішень.

Користувачами бух.звітності можуть бути уповноважені на підставі з-нів Укр.представники органів держ.влади,юр.і фіз.особи,та ін особи,які відповідно до чинного з-ва мають право на отримання інф.,що міститься в бух.зв.

До складу ф/з під-ва (крім бюджетних установ,СМП,представництв іноз.субєктів госп.д-ті) включаються такі звіти:

→ Баланс

→ звіт про фін.рез-ти;

→ Звіт про рух грош.коштів;

→ Звіт про власний капітал;

→ Примітки до ФЗ

Склад ФЗ СМП: баланс та Звіт про фін.рез-ти.

У повному складі ФЗ готується під-ми за календарний рік. Щоквартально всі під-ва гот. Проміжну ФЗ у складі балансу та Звіту про фін.рез-ти. Баланс скл.станом на кінець останнього дня кварталу, а Звіт про ф/р нарастаючим підсумком з поч.зв.року. Квартальна ф/з подається не пізніше ніж на 25 день після закінчення зв.кварталу,а річна – не пізніше 20 лютого наступного року.

2.Види звітності

Звітність під-в клас-ся залежно від джерел інф.і показників,які містяться у звітності:

→ бухгалтерська;

→ статистична;

→ операц.-технічна;

→ податкова.

Бух.зв.скл.на підставі даних і показників БО.Стат.зв.хар-є окремі сторони д-ті під-ва і країни в цілому.Джерелами для скл.стат.зв.є данні бух.,операц.-техн.,стат.,обліку.Операц.-техн.зв. – наводяться показники про роботу окремих підрозділів, дільниць за невеликі проміжки часу.Ця зв.є внутр.-госп.і використ.для контролю за ходом викон. завдань і операц.рег-ня процесу придб.виробн.запасів в-ва,реаліз,фін.розрах.

За роллю в управлінні народних господарств:

→ державна

→ внутр.-госп.

Держ. зв.встановл.органами держ.управ.і включ.бух.і статист.зв.Внутр.-госп.зв.внутр.-госп.підрозділів під-ва,яка містить відомості про д-ть підрозділів під-ва за встанвленими для них показниками.

За призначенням:

→ заг.держ.(бух.і стат.зв.)

→ відомча (додаткові форми зв.,які розроблені Міністерствами та відомствами,за умови,що вони не приведуть до дублювання або зміни діючої зв.)

За змістом зв.даних і їх застос.в галузях народн.госп.виділяють:

→ типову;

→ спеціалізовану.

В типовій зв.відобр.показники однакового змісту, що хар-ні для всіх під-в незалежно від виду д-ті та форми власності.

До спец.відноситься зв.,що хар-є д-ть під-в окремої галузі нар.госп.або її підгалузі.

За обсягом показників звітності:

→ коротка

→ повна

Коротка зв.подається за скороченим числом показників за зв.місяць або квартал.

Повна зв.подається за всіма показниками затв.в установл.порядку включаючи і ті показники за якими були спочатку відправл.короткі звіти.

За місцем використання:

→ внутр.;

→ зовнішня.

Залежно від періоду,який охоплює звітність:

→ періодичну;

→ річну.

За ступенем узагал.інф-ції:

→ первинна;

→ зведена;

→ консолідована.

Під первинною розуміють зв.окремих під-в. Зведена – одержана шляхом зведення перв.зв. Консолідована – зв.,яка відобр.фін.стан і рез-ти д-ті юр.особи та її дочірніх під-в як єдиної ек.1-ці.

За терміном подання:

→ термінова (протягом 4 днів після закінчення зв.пер.)

→ звичайна (у встановлений термін)

За ступенем використ.ЕОМ:

→ в ручну;

→ з використ. ЕОМ.

За способом відправлення:

→ поштова;

→ телеграфна;

→ в автомотичному режимі або подається власноруч.

3.Вимоги до звітності та якісні характеристики фін. звітності

В укр.сформов.певна система вимог до звітності:

→обовязковість;

→ держ.регламентування зв.;

→ доречність і достовірність.

Зв.інф.вваж.доречною,якщо вона здатна вплинути на вартісну оцінку або на рішення,яке приймається в даний час або на майб.

→ достовірність,точність,повнота показників;

→ повнота зв.;

→ своєчасність подання зв.;

→ методологічна єдність розрах.показників зв. – полягає в тому,що однакові показники зв.у всіх під-вах незалежно від виду д-ті і форми власності необх.визначати за єдиною метод.;

→ простота і ясність;

→ доступність і гласність зв.;

→ раціональність;

→ економічність;

→ дієвість звітності передбачає необх.проведення наук.-ек. Аналізу зв.даних,виявленя недоліків у д-ті під-в,внутр.резерви в-ва;

Якісні характеристики фін.зв.:

→ інф.,яка надається у ФЗ.повинна бути дохідлива і розрах.на однозначне тлумачення їх користувачами,за умови,що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприйнятті цієї інф.

→ ФЗ має містити лише доречну інф.,яка впливає на прийняття рішень користувачами дає змогу вчасно оцінити минулі,теперешні та майб.події підтв.та скоригувати їхні оцінки зроблені в минулому;

→ ФЗ повинна бути достовірною,інф.наведена у ФЗ є достовірною,якщо вона не містить помилок та перекручень,які здатні вплинути на рішення користувачів зв.;

→ ФЗ повинна надавати можливість користувачам порівнювати ФЗ під-ва за різні періоди та ФЗ різни п-в.

Принципи,які використ.для скл.ФЗ:

→ автономність під-ва;

→ безперервності д-ті під-ва;

→ переодичності;

→ історичної с/в;

→ нарахування та відповідності доходів і в-т;

→ повне вісвітленя;

→ послідовності;

→ обачності

→ прева..ювання сутності над формою;

→ грошового вимірника.

4.Орг-я підготовки та порядок подання звітності

Етапи підготовки і скл.річного ФЗ:

→ організаційна підготовка – прийняття і скл.наказу про обл.політику під-ва напот.фін.рік,що забезпеч.орг.бух.і аналіт.обліку увідповідності з показниками форм річної бух.зв.;

→ річна інв-я – на кінець зв.року показники ФЗ повинні бути обгрунтовані рез-ми ретельно проведеної інв.ОЗ,ТМЦ,коштів,резервів та розрах.;

→ перевірка і уточнення даних СО і АО;

→ перевірка і уточнення показників періодичної зв.;

→ перевірка і уточнення взаєморозрах.з податковими і фін.органами;

→ складання перевірочного балансу станом на 31.12;

→ кал-ція с/в продукції та закриття операц.рах.;

→ заповнення форм річного фін.звіту;

→ скл.пояснювальної записки до річного ФЗ;

→ затв.річного ФЗ;

→ подання ФЗ опрелюднення;

→ заключні роботи по річному звіту.

5.Методика складання балансу СМП

Баланс - це звіт про фін.стан під-ва, який відобр.на певну дату його активи,з-ня та власний капітал.Метою скл.балансу є поданя користувачам повної правдивої та неупередж.інф.про фін.стан під-ва на зв.дату.Елементами балансу безпосеред.повязаними з визнач.фін.стану під-ва та змін в ньому є:активи,зоб-ня,власний капітал.

Активи відобр. в балансі за умови ,що оцінка їх може бути достовірно визнач.і очікується отримання в майб.ек.вигод повязаних з його викор.Зоб-ня відобр.в балансі,якщо його оцінка може бути достовірно визнач.і очікується в майб.йм-ть зменш.ек.вигод в наслідок його погашення.Вл.капітал відобр.в балансі одночасно з відобр. активів або з-нь,які призводять до його змін.

В активі балансу виділяють такі розділи:

→ I необ.активи

→ II оборот.активи

→ III в-ти майб.періодів

В пасиві:

→ I власний капітал

→ II забезпеч.наступ.в-т і цільве фін-ня

→ III Довгостр.з-ня

→ IV пот.з-ня

→ V доходи майб.періодів

Баланс скл.виходячи із залишків на рах.1-6 класу. В балансі наводиться також інф.на кінець попереднього року.