3.3 Факторный анализ рентабельности

Уровень рентабельности производственной деятельнос­ти (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприя­тию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид:

Таблица 3.3 .Исходные данные для факторного анализа рентабельности продукции 2011 г.по сравнению с 2010 г., тыс. руб.

Показатель	2010	2011	Отклонение (+,-)	Темп роста
Объем реализованной продукции, тыс. бан.	1959,320	1985,584	26,264	101,34%
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР)	10384,396	10920,712	536,316	105,16%
Полная себестоимость реализованной продукции (ПС)	8603,478	8722,240	118,762	101,38%
Прибыль от реализации продукции (П)	1780,918	2198,472	417,554	123,45%

Таблица 3.4 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение рентабельности реализации продукции

Показатель	Условия расчета
	Объем реализации, тыс. бан.	Цена единицы продукции, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.
База	1959,320	5,30	4,391
Усл1	1985,584	5,30	4,391
Усл2	1985,584	5,50	4,391
Отчет	1985,584	5,50	4,393

Т.к. предприятие выпускает один вид продукции, то структурный фактор учитываться не будет.

На основе данных вышеуказанных таблиц, составим табл. 3.5, в которой покажем влияние каждого фактора на изменение уровня рентабельности.

Таблица 3.5 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности производственной деятельности в отчетном году по сравнению с предыдущим

Показатель	Условия расчета			Порядок расчета	Уровень рентабельности, %.
	Объем реализации, тыс. бан.	Цена единицы продукции, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.
База	1959,320	5,30	4,391	(Ц0-С0)VРП0/(С0* VРП0)	20,70%
Усл1	1985,584	5,30	4,391	(Ц0-С0)VРП1/(С0* VРП1)	20,70%
Усл2	1985,584	5,50	4,391	(Ц1-С0)VРП1/(С0* VРП1)	25,26%
Отчет	1985,584	5,50	4,393	(Ц1-С1)VРП1/(С1* VРП1)	25,20%

1. Изменение уровня рентабельности за счет изменения объема реализованной продукции:

Rvрп = Rусл1 – Rбаз = 20,70% - 20,70% = 0.

2. Изменение уровня рентабельности за счет изменения цены единицы продукции:

Rц = Rусл2 – Rусл1 = 25,26% - 20,70% = 4,56%.

3. Изменение уровня рентабельности за счет изменения себестоимости единицы продукции:

Rс = Rотч – Rусл2 = 25,20% - 25,26% = - 0,06%.

4. Общее изменение уровня рентабельности:

R = Rотч – Rбаз = 25,20% - 20,70% = 4,50%.

Тот же результат можно получить как сумму изменений за счет влияния каждого фактора:

R = 0 + 4,56 + (-0,06) = 4,50 %

Полученные результаты свидетельствуют о том, что увеличение уровня рентабельности произошло в связи с повышением сред­него уровня цен. При увеличении цены единицы изделия с 5,30 руб. до 5,50 руб. рентабельность повысилась на 4,56%.

Рост себестоимости реализо­ванной продукции на 118,762 тыс. руб. вызвал снижение уровня рента­бельности на 0,06%.

В итоге общее изменение уровня рентабельности в 2010г. по сравнению с 2011 г. составило 4,50%. Т.е. с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, предприятие стало получать прибыли на 4,5 коп. больше в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Заключение

Обшей оценкой эффективности работы предприятия в рыночных условиях, служат показатели рентабельности и интенсивности использования производственных ресурсов предприятия. Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как интерес инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1) показатели рентабельности капитала (активов);

2) показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производительных резервов. На рентабельность предприятия влияют следующие факторы: изменение цены продукции, себестоимость продукции, объем реализации, изменение себестоимости, изменение фондоемкости продукции, рентабельность активов и др. Для анализа рентабельности в данной работе рассматривается ООО «КОМАНДОР-ЛЮКС».

Список использованной литературы

1. Ануфриев В.Е. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации //Бухгалтерский учет-2011г.-№10.

2. Артеменко В. Г. , Беллендир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие-М.: Издательство «Дело и Сервис», Новосибирск, 2009г.

3. Баканов А.В., Шеремет А.Р. Теория экономического анализа.-М.:Финансы и стстистика,2011г.

4. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующих субъектов. - М.: Финансы и статистика , 2010г.

5. Баулин А.В. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности строительной организации: Учебное пособие -Пенза:ПГАСА,2011г.

6. Гарфинкель В.Я., Швандер В.А. Экономика предприятия:Учебник-М.:Финансы,ЮНИТИ,2007г.

7. Журавлев В.В., Савруков Н. Т. Анализ хозяйственно- финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций СПб.: Политехника, 2011г.

8. Козлова Е.П., Парашутин, Н.В.,Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в промышленности.-М.:Финансы и статистика,2009г.

9. Колеватова О.А. Учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности в бюджетных организациях // Бухгалтерский учет-2011г.-№10.

10. Лытнева Н.А.,Лытнева Е.А. Корректировка прибыли для целей налогообложения организации //Бухгалтерский учет-2009г.-№11.

11. Любинецкий Я.Г. Анализ затрат на создание, производство и эксплуатацию изделий.-М.:Финансы и статистика,2008г.

12. Парушин Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности //Бухгалтерский учет-2009г.-№5.

13. Петров В.В. Ковалев В.В. Как читать баланс?-М.:Финснсы и статистика,2008г.

22