Анализ динамики и структуры себестоимости продукции
Анализ динамики и структуры себестоимости промышленной продукции ООО «КЗССМ» представлен в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Себестоимость продукции ООО «КЗССМ» в 2011-2012 г.
Показатели |
Сумма, млн.руб. |
Структура затрат, % |
||||
2011 |
2012 |
Изменение |
2011 |
2012 |
Изменение |
|
Оплата труда |
21500,0 |
22465,0 |
965,0 |
25,6 |
24,6 |
-0,9 |
Отчисления на социальные нужды |
7150,0 |
7440,0 |
290,0 |
8,5 |
8,2 |
-0,3 |
Материальные затраты, в том числе: |
30268,0 |
34746,0 |
4478,0 |
36,0 |
38,1 |
2,1 |
сырье и материалы |
20200,0 |
22903,0 |
2703,0 |
24,0 |
25,1 |
1,1 |
топливо |
5800,0 |
6110,0 |
310,0 |
6,9 |
6,7 |
-0,2 |
электроэнергия и т.д. |
4268,0 |
5733,0 |
1465,0 |
5,1 |
6,3 |
1,2 |
Амортизация |
4150,0 |
4500,0 |
350,0 |
4,9 |
4,9 |
0,0 |
Прочие затраты |
20984,0 |
22017,0 |
1033,0 |
25,0 |
24,1 |
-0,8 |
Полная себестоимость, в том числе |
84052,0 |
91168,0 |
7116,0 |
100,0 |
100,0 |
- |
переменные расходы |
58918,0 |
64651,0 |
5733,0 |
70,1 |
70,9 |
0,8 |
постоянные расходы |
25134,0 |
26517,0 |
1383,0 |
29,9 |
29,1 |
-0,8 |
Как видно из таблицы 2.2, затраты предприятия за отчетный период увеличились на 7116 млн.руб., или на 8,4%. Рост произошел по всем видам затрат и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат на 17,7% в связи с увеличением цен, а доля зарплаты уменьшилась (рис.2.2).
Рисунок 2.2 - Фактическая структура затрат на производство продукции
ООО «КЗССМ» за 2012 год
Общая сумма затрат может измениться из-за изменения объема выпуска продукции в целом по предприятию; изменения структуры выпуска продукции; изменения уровня переменных затрат на единицу продукции; суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Оплата труда работников увеличилась на 965 млн.руб. и составила в 2012 году 22465 млн.руб. увеличение произошло за счет повышения квалификации работников(и, как следствие повышение тарифной ставки). Соответственно увеличились и социальные отчисление, увеличение составило290 млн.руб. Материальные затраты увеличились 4478 млн.руб. и составили в отчетном году 34746 млн.руб. увеличение произошло за счет повышения тарифов на топливо и электроэнергию, но основное увеличение по сырью и материалом за счет увеличения цен. В связи с приобретением нового оборудования амортизационные отчисления увеличились на 350 млн.руб. (8,4%) и составили в 2012 г. 4500 млн.руб. Прочие затраты предприятия увеличились на 1033 млн.руб. (на 5%) и составили в отчетном году 22017 млн.руб.
В целом по затратам наибольшее увеличение произошло по переменным расходам, составляющим в 2012 году почти 71% затрат на производство продукции и услуг. Увеличение составило 5733 млн.руб. (9,7%). Постоянные расходы на производство и реализацию товаров и услуг составили в отчетном году 26517 млн.руб., увеличение на 1383 млн.руб. (5,5%).
Анализ себестоимости промышленной продукции по
элементам и статьям затрат
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проводится анализ отчетных калькуляций по отдельным изделиям, сравним фактический уровень затрат на единицу продукции с прошлым периодом и по статьям затрат (таблица 2.3).
Таблица 2.3- Исходные данные для факторного анализа себестоимости по облицовке зданий декоративным кирпичом на ООО «КЗССМ» в 2011-2012 гг.
Показатели |
2011 год |
2012 год |
Изменение |
Объем производства, кв.м. |
65300,0 |
72000,0 |
6700,0 |
Сумма постоянных затрат, тыс.руб. |
20000,0 |
23000,0 |
3000,0 |
Сумма переменных затрат на 1 кв.м., руб. |
2000,0 |
2211,0 |
211,0 |
Себестоимость 1 кв.м., руб. |
2306,3 |
2530,4 |
224,2 |
Общее изменение себестоимости 1 кв.м. облицовки составляет:
ΔСобщ = 2530,4 – 2306,3 = +224,2
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции:
ΔСVВП = 20000000 : 72000 + 2000 – 2306,3 = - 28,52 руб.,
б) суммы постоянных затрат:
ΔСА = 23000000 : 72000 + 2000 –2306,3 = + 13,14 руб.,
в) суммы удельных переменных затрат:
ΔСb = 23000000 : 72000 + 2211 –2306,3= +234,14 руб.
Общее влияние факторов составляет:
ΔС = -28,52 + 13,14 + 234,14 = +224,4 руб.
Сейчас необходимо более детально изучить себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными прошлого. 2011 года (таблица 2.4).
Таблица 2.4 -Анализ себестоимости по облицовке зданий декоративным
кирпичом на ООО «КЗССМ» в 2011-2012 гг.
Показатели |
Затраты на единицу продукции, руб. |
Структура затрат, % |
||||
2011 |
2012 |
Изменение |
2011 |
2012 |
Изменение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Сырье и материалы |
1230,0 |
1356,0 |
126,0 |
53,3 |
53,6 |
0,3 |
Топливо и энергия |
300,0 |
360,0 |
60,0 |
13,0 |
14,2 |
1,2 |
Зарплата каменщиков-облицовщиков |
330,0 |
345,0 |
15,0 |
14,3 |
13,6 |
-0,7 |
Отчисления на социальные нужды |
140,0 |
150,0 |
10,0 |
6,1 |
5,9 |
-0,1 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
173,0 |
185,0 |
12,0 |
7,5 |
7,3 |
-0,2 |
Общепроизводственные расходы |
5,0 |
5,0 |
0,0 |
0,2 |
0,2 |
0,0 |
Общехозяйственные расходы |
5,0 |
5,4 |
0,4 |
0,2 |
0,2 |
0,0 |
Потери от брака |
2,3 |
3,0 |
0,7 |
3,2 |
0,1 |
-3,1 |
Прочие производственные расходы |
71,0 |
71,0 |
0,0 |
3,1 |
2,8 |
-0,3 |
Коммерческие расходы |
50,0 |
50,0 |
0,0 |
2,2 |
2,0 |
-0,2 |
Итого |
2306,3 |
2530,4 |
224,1 |
100,0 |
100,0 |
- |
В том числе переменные |
2000,0 |
2211,0 |
211,0 |
86,7 |
87,4 |
0,7 |
Приведенные данные таблицы 2.4 показывают, что рост затрат произошел по всем статьям кроме общепроизводственных расходов, коммерческих расходов и прочих производственных расходов. Особенно увеличились материальные затраты и расход энергии на технологические цели.