5. Специальные налоговые режимы

5.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) установлена главой 26.1 Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом № 147-ФЗ от 11.11.2003 г.

Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) (ЕСХН) определены статьей 346.1 Налогового кодекса РФ.

Рисунок 5.1.1 - Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН))

Рисунок 5.1.2 - Порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН

Схема 5.1.3 - Порядок определения и признания доходов и расходов при ЕСХН

Рисунок 5.1.4 - Порядок определения налоговой базы ЕСХН

Рисунок 5.1.5 - Порядок исчисления и уплаты ЕСХН

Рисунок 5.1.6 - Расходы, учитываемые при исчислении ЕСХН

Рисунок 5.1.7 - Порядок определения расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов при ЕСХН

5.2. Упрощенная система налогообложения

Нормативная база применения упрощенной системы налогообложения является глава 26.2 Налогового кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения», в соответствии с которой организациями и индивидуальными предпринимателями она применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.

Рисунок 5.2.1 - Особенности применения упрощенной системы налогообложения

Плательщики единого налога при применении упрощенной системы налогообложения признаются: организации; индивидуальные предприниматели.

Рисунок 5.2.2 - Условия перехода на упрощенную систему налогообложения

Рисунок 5.2.3 - Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения:

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %;

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Рисунок 5.2.4 - Порядок определения доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения

Рисунок 5.2.5 - Порядок определения расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Рисунок 5.2.6 - Порядок определения налоговой базы при упрощенной системе налогообложения

Рисунок 5.2.7 - Порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения

Рисунок 2.5.8 - Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента

Рисунок 5.2.9 - Сроки уплаты единого налога и предоставления налоговой декларации при упрощенной системе налогообложения