5.2 Синтетический учет операций по валютным счетам.

Бухгалтерский учет операций по валютным счетам в банках ведется на

активном синтетическом счете, валютного счета. По дебету его отражаются начальный остаток, зачисления сумм в иностранной валюте за отчетный период и остаток на конец отчетного периода, а по кредиту - списания (перечисления, выдача). Аналитический учет по счету Валютного счета организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование достоверной информации о движении денежных средств по каждому из открытых в банках счетов в иностранной валюте.

Записи по дебету валютного счета производятся, как правило, в

корреспонденции со следующими счетами:

- Расчетов с покупателями и заказчиками - на поступающую выручку от

иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные

услуги на экспорт;

- Расчетов с разными дебиторами и кредиторами - поступление

задолженности от различных иностранных дебиторов;

- Краткосрочных кредитов банков и Долгосрочных кредитов банков -

поступление кредитов в иностранной валюте от банков;

- Расчетов с учредителями - поступление вкладов и иностранной

валюте;

- Прибылей и убытков - на сумму положительной курсовой разницы от

переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского

баланса.

Записи по кредиту валютного счета ведутся, как правило, в

корреспонденции со следующими счетами:

- Расчетов с поставщиками и подрядчиками - погашение задолженности перед поставщиками за импортированные сырье, материалы, услуги;

- Переводов в пути - перечисление банку сумм, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке;

- Расчетов с подотчетными лицами - выдача наличных денег работникам,

направленным в служебную командировку за границу;

- Прибылей и убытков - на сумму отрицательной курсовой разницы от

переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса.

Учет на счете валютного счета ведется на основании выписок банков из

открытых у них валютных счетов организации и приложенных к ним расчетно-денежных документов, полученных от других организаций, выписанных самим владельцем счета либо созданных банком, ведущим счет.

Выписка - один из экземпляров лицевого счета организации. Она получает выписки от банка периодически по мере совершения валютных операций или в иные установленные банком сроки. Обработка (разработка) выписки из валютного счета производится в порядке, аналогичном описанному для выписок из расчетного счета в теньгах.

Инвентаризация расчетов с банками по валютным счетам проводится по

мере получения выписок, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на 1-е число каждого месяца. При инвентаризации сверяются остатки сумм, числящихся на счетах по данным бухгалтерского учета организации, с данными по выпискам банка и реестрам расчетных документов.