Пример выполнения самостоятельной работы (вариант №16)

1. Используя сальдо счетов 90 и 91, рассчитаем налогооблагаемую прибыль (оба счета в конце года закрываются на нулевое сальдо):

а) закрываем счет 90 проводкой: Д 90 – К 99, сумма 125 тыс. руб. (прибыль);

б) закрываем счет 91 проводкой: Д 99 – К 91, сумма 55-30=25 тыс. руб. (убыток);

в) определяем прибыль до налогообложения (сравниваем обороты по дебету и кредиту счета 99): 125-25=100 тыс. руб. (прибыль, так как ОК>ОД счета 99).

2. Для составления финансовой отчетности (формы №1 и №2), используя счет 99, рассчитаем:

а) налог на прибыль (24%): 0,24100=24 тыс. руб.; проводка по отражению начисленного налога на прибыль: Д 99 – К 68;

б) чистую (нераспределенную) прибыль отчетного года (99 счет также закрывается на нуль): 100-24=76 тыс. руб.; проводка по отражению нераспределенной прибыли отчетного года: Д 99 – К 84.

3. Приступим к заполнению бланка формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Для этого используем информацию счетов 90, 91 и 99, а также исходные данные о выручке и себестоимости проданной продукции. Строки формы №2, по которым нет информации, не заполняются (см. форму №2).

4. Для составления бухгалтерского баланса используются сальдо счетов на 31.12 отчетного года. По строке «Нераспределенная прибыль отчетного года» проставляется "итого" формы №2. К сальдо 68 счета (кредитовому) добавляется сумма налога на прибыль, рассчитанного по ставке 24%.

Формы №1 и №2 составляются на типографских бланках установленного образца.

Взаимосвязь форм бухгалтерской (финансовой) отчетности

Таблица 2

Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Баланс		Отчет о прибылях и убытках
строка	показатель	строка	показатель
470	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) как разница между показателем на конец отчетного периода и показателем на начало года	190	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода в промежу­точном отчете

Таблица 3

Взаимосвязь бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала

Бухгалтерский баланс		Отчет об изменениях капитала
строка	графа	Показатель	код |	графа
410	3	Остаток на 1 января отчетного года	100	3
410	4	Остаток на 31 декабря отчетного года	140	3
420	3	Остаток на 1 января отчетного года	100	4
420	4	Остаток на 31 декабря отчетного года	140	4
430	3	Остаток на 1 января отчетного года	100	5
430	4	Остаток на 31 декабря отчетного года	140	5
431	3	Резервы, образованные в соответствии с законодательством (данные отчетного года)	—	3
431	4	Резервы, образованные в соответствии с законодательством (данные отчетного года)	—	6
432	3	Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (данные отчетного года)		3
432	4	Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами (данные Отчетного года)	_	6
470	3	Остаток на 1 января отчетного года	100	6
470	4	Остаток на 31 декабря отчетного года	140	6
650	3	Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года)	—	3
650	4	Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года)	—	6

Таблица 4