2. Ревізія і контроль каси та дотримання умов зберігання грошових коштів

Ревізія каси насамперед передбачає встановлення наявного стану збе­реження готівки в касі. Тому першим етапом ревізії є раптова інвента­ризація наявності грошових коштів та інших цінностей, які є в касі під­приємства. Інвентаризація проводиться за участю касира і головного бухгалтера. Якщо з поважних причин (хвороби) касир не є присутнім при ревізії, то призначається спеціальна комісія в складі керівника, голо­вного бухгалтера, ревізора та представника громадськості. Якщо каси відсутній без поважних причин ревізор опечатує сейф і приміщення каси.

Згідно з правилами проведення інвентаризації ревізор має отримати від касира останній звіт з документами за поточний день і розписку, де вказано, що гроші, які надійшли в касу, оприбутковані і відповідно відо­бражені як в прибуткових, так і у видаткових касових ордерах, а всі наявні документи представлені ревізору. Даний звіт подається в бухгал­терію. Ревізор візує звіт і документи – ставить підпис в правому верхньому куті.

Наступним етапом перевірки є перерахунок готівки в касі, який спо­чатку проводиться касиром, а потім ревізором. Як правило, вся готівка в касі перераховується покупюрно. Під час ревізії в касі можуть знаходи­тися відомості на зарплату, строк виплати по яких не закінчений протя­гом 3 днів. В даному випадку ревізор перераховує фактично виплачені суми і в акті ревізії їх відмічає в IV розділі акта окремим рядком. В акті робиться запис: До початку інвентаризації з відомості виплачено ___грн. __коп.

Після визначення суми грошових коштів та наявності грошових до­кументів в касі підприємства проводиться порівняння фактичних ре­зультатів із даними бухгалтерського обліку. По кожному виявленому порушенню, які перелічені у розділах «Акту перевірки дотримання по­рядку ведення операцій з готівкою», ревізор записує відповідні виснов­ки. Якщо є розбіжності між даними бухгалтерського обліку і фактични­ми даними, то ревізор зобов'язаний взяти пояснення від касира.

По результатам інвентаризації грошових коштів та інших цінностей, які зберігаються в касі, складається Акт про результати інвентаризації наявних коштів.

У випадку виявлення фактів видачі готівки без належного оформ­лення первинних документів і за відсутності підписів (керівника, голо­вного бухгалтера) такі дані вказуються в акті окремо із прикладеними поясненнями касира.

При перевірці фактичної наявності грошових документів, цінних па­перів в кожному окремому випадку визначається достовірність кожного документа, правильність його оформлення та сума (арифметична, формальна та нормативно-правова перевірка документів). При цьому перевіря­ється кожний документ окремо із зазначенням в акті назви, номера серії та загальної суми.

Одночасно ревізор перевіряє умови збереження грошей в касі. При цьому з'ясовується:

1. наявність сигналізації і охорони касового приміщення;

2. забезпечення схоронності грошей при одержанні і здачі їх в уста­нову банку;

3. збереження ключів-дублікатів;

4. правила ведення касової книги, своєчасність записів в ній;

5. наявність зобов'язань про матеріальну відповідальність касира в особовій справі;

6. зберігання чекових книжок.