18. Яка дата вважається датою визнання суб’єкта господарювання, зареєстрованого в установленому порядку, платником єдиного податку?

Поставлене запитання стосується суб’єктів господарювання, зареєстрованих в установленому порядку, тобто новостворених, що виявили бажання стати платниками єдиного податку.

Так, нормами пп. 298.1.2, п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, для суб’єктів господарювання, зареєстрованих в установленому порядку, встановлено дату визнання суб’єкта господарювання платником єдиного податку. При цьому зазначена дата залежить від майбутньої належності певного платника податку до відповідної групи платників єдиного податку, що визначаються згідно з п. 291.4 ст. 291 розділу ХІV ПКУ.

Так, зареєстровані в установленому порядку фізичні особи – підприємці, які виявили бажання стати платниками єдиного податку першої або другої груп (згідно з підпунктами 1–2 п. 291.4 ст. 291 розділу ХІV Кодексу), подавши до органу державної податкової служби за місцем своєї податкової адреси (яка визначається згідно зі ст. 45 розділу ІІ Кодексу) до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виписано свідоцтво платника єдиного податку

А зареєстровані в установленому порядку суб’єкти господарювання (новостворені), які виявили бажання стати платниками єдиного податку третьої або четвертої груп (згідно з підпунктами 3–4 п. 291.4 ст. 291 розділу ХІV Кодексу), подавши до закінчення місяця, в якому відбулася їх державна реєстрація, заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

19. В який термін фізичні особи – підприємці, що є платниками єдиного податку першої групи, подають до органу державної податкової служби податкову декларацію?

Нормами п. 296.2 ст. 296 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями, встановлено, що строками подання податкової декларації платника єдиного податку до органу державної податкової служби для платників, які належать до першої групи платників єдиного податку (згідно з підпунктом 1 п. 291.4 ст. 291 розділу ХІV ПКУ), є строки, встановлені для річного податкового (звітного) періоду, а саме (згідно з підпунктом 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 розділу ІІ ПКУ) протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Крім того, в п. 296.2 ст. 296 ПКУ уточнено, що платники, які належать до першої групи платників єдиного податку, подаючи податкову декларацію платника єдиного податку до органу державної податкової служби, в обов’язковому порядку відображають у ній обсяг отриманого доходу та щомісячні авансові внески, порядок сплати яких визначено у п. 295.1 ст. 295 ПКУ.

Також у п. 296.2 ст. 296 ПКУ підкреслено, що зазначена податкова декларація подається при дотриманні платником єдиного податку першої групи таких умов:

- відсутність перевищення протягом року обсягу доходу, отриманого цим платником єдиного податку, визначеного у п. 291.4 ст. 291 ПКУ;

- відсутність факту переходу цього платника єдиного податку на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої груп.

Також слід відмітити, що згідно із п. 296.4 ст. 296 ПКУ платники єдиного податку подають податкову декларацію до органу державної податкової служби за місцем своєї податкової адреси (яка визначається згідно зі ст. 45 розділу ІІ Кодексу), що відповідає загальному порядку, встановленому розділом ІІ Кодексу. Тобто, вищезазначені суб’єкти господарювання, а саме, фізичні особи – підприємці, що належать до першої групи платників єдиного податку (відповідно до норм пп. 1–2 п. 291.4 ст. 291 розділу ХІV ПКУ), подають податкову декларацію платника єдиного податку до органу державної податкової служби за місцем їх проживання, за яким вони взяті на облік як платники податків в органі державної податкової служби.

Однак із розглянутого загального правила щодо строків подання платниками першої групи до органу державної податкової служби податкової декларації для існує виключення. Так у пп. 296.5.1 , п. 2965. ст. 296 ПКУ вказано виняткові випадки, коли фізичні особи – підприємці, що належать до першої групи платників єдиного податку, подають до органу державної податкової служби податкову декларацію у строки, встановлені не для річного податкового (звітного) періоду, як передбачено загальними умовами (згідно з п. 296.2 ст. 296 ПКУ), а для квартального податкового (звітного) періоду, а саме (згідно з підпунктом 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 розділу ІІ ПКУ), тобто, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. До таких випадків належать:

- перевищення платниками єдиного податку першої групи протягом року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ст. 291 ПКУ (що дорівнює 150 тис. грн);

- прийняття платниками єдиного податку першої групи самостійного рішення щодо переходу на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої груп.

Крім того, пп. 296.5.1, п. 2965. ст. 296 ПКУ передбачено звільнення платників єдиного податку першої групи від обов’язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, у разі подання ними податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.