2. Понятие, построение и содержание бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Баланс является финансовым отчетным документом и составляется на определенную дату для представления в налоговые органы, органы госстатистики и в некоторые другие организации.
При составлении баланса следует исходить из требований:
правдивости баланса - все показатели должны быть подтверждены соответствующими документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией;
реальности баланса - оценка его статей соответствует действительности;
единства баланса - построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки;
преемственности баланса - каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего;
ясности баланса - баланс должен быть представлен в форме, доступной для понимания внутренними и внешними пользователями информации.
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу из двух частей – в левой части- актив, в правой - пассив. Актив всегда равен Пассиву, - это вытекает из …
АКТИВЫ = Внеоборотные активы \ос, нма, долгосрочные фин.вложения\ +
Оборотные (текущие) активы \запасы,затраты, денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные фин.вложения\.
Пассивы = собственный капитал ( уставный капитал, прибыль, резервы)+
обязательства \обязательства перед прочими лицами: физическими лицами, юридическими лицами, бюджетом,- называют еще заемным капиталом\.
Взаимосвязь элементов отражается балансовым уравнением:
АКТИВЫ = ПАССИВЫ
-
АКТИВЫ
=
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
+
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ПАССИВЫ
Существует 4 типа изменений баланса.
1. Изменение статей Актива при неизменной валюте баланса
А+, А-: 4 тыс.руб. (поступили деньги в кассу с расчетного счета)
2. Изменение статей Пассива при неизменной валюте баланса
П+, П-: 11 тыс.руб. (начислены проценты за счет прибыли отчетного года \за полученный ранее долгосрочный заем банка\.
3. Изменения в статьях Актива и Пассива в сторону увеличения
А+, П+: 10 тыс.руб. (поступили доски на склад от поставщика)
4. Изменения в статьях Актива и Пассива в сторону уменьшения
А-, П-: 6 тыс.руб. (частично оплачены доски поставщику с расч.счета).
3. Синтетические и аналитические счета. Взаимосвязь между счетами и балансом. Оборотная ведомость по этим счетам.
В бухгалтерском учете используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.
Синтетические счета предназначены для обобщения информации об отдельных видах имущества, обязательств, капитала, финансовых результатов (напр., счета основных средств, нематериальных активов, материалов, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов с бюджетом, С.с. капитала, фондов накопления, потребления, прибылей и убытков и др.). …
На синтетических счетах 1-ого порядка \ 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»\ учет ведется ….
На синтетических счетах 2-ого порядка (субсчетах) 10-1 - сырье и материалы; 10-3 – топливо и т.д., учет ведется ….
К синтетическому счету … может быть открыт аналитический счет по каждому наименованию материалов: бумага для ксероксов; бумага хозяйственная; бумага для фильтров и т.д.
На аналитических счетах учет производится в следующих измерителях: ……
Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов - …
Счета синтетического и аналитического учета должны быть …
- сальдо начальное (конечное) по синтетическому счету равно …..
Между счетами и балансом наблюдается взаимосвязь…..
Для обобщения всех изменений в целом по организации и проверки правильности ведения учета составляются оборотные ведомости.
Оборотная ведомость – это ….
Оборотные ведомости составляются как по синтетическим, так и по аналитическим счетам.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам \оборотный баланс\ должна иметь 3 пары равных итогов:
….