Практическая работа №2 Составление рабочего плана счетов

Для надлежащей организации бухгалтерского учета большое значение имеет правильное использование Плана счетов и инструкции по его применению.

План счетов - это систематизированный перечень синтетических счетов и субсчетов бухгалтерского учета, в основе которого используется классификация счетов по экономическому содержанию.

Действующий в настоящее время План счетов утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н. План счетов является единым и обязательным к применению в организациях всех отраслей национальной экономики. В плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов и субсчетов. Организация не обязана использовать все синтетические счета, приведенные в Плане счетов, - она может выбрать те из них, которые ей необходимы. Для этого организации составляют свой рабочий план счетов, в котором указывается перечень применяемых в конкретной организации синтетических счетов, субсчетов и аналитических счетов. Количество синтетических счетов, включенных в рабочий план счетов организации определяется структурой самой организации, спецификой ее деятельности, отраслевой принадлежностью и потребностями составления отчетов. При составлении рабочего плана счетов организации обязаны придерживаться кодов, установленных единым Планом счетов. В тоже время количество применяемых на практике аналитических счетов единым Планом счетов не регламентируется и зависит от потребностей самой организации в детализации учета.

Таблица 1-План счетов

№ счета	Наименование счета	А-активный П-пассивный БО-без остатка
01	Основные средства	А
02	Амортизация основных средств	П
03	Доходные вложения в нематериальные ценности	А
04	Нематериальные активы	А
05	Амортизация нематериальных активов	П
07	Оборудование к установке	А
08	Вложения во внеоборотные активы	А
10	Материалы	А
14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	П
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	А
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	А или П
19	НДС по приобретенным ценностям	А
20	Основное производство	А
21	Полуфабрикаты собственного производства	А
23	Вспомогательное производство	А
25	Общепроизводственные расходы	БО
26	Общехозяйственные расходы	БО
28	Брак в производстве	БО
40	Выпуск продукции	БО
41	Товары	А
42	Торговая наценка	П
43	Готовая продукция	А
44	Расходы на продажу	А
45	Товары отгруженные	А
46	Выполненные этапы по незавершенным работам	А
50	Касса	А
51	Расчетные счета	А
52	Валютные счета	А
55	Специальные счета в банках	А
58	Финансовые вложения	А
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	П
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	А
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	П
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	П
68	Расчеты по налогам и сборам	П
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	П
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	П
71	Расчеты с подотчетными лицами	П
75	Расчеты с учредителями	АП
76	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	АП
80	Уставный капитал	П
81	Собственные акции	А
82	Резервный капитал	П
83	Добавочный капитал	П
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	П(А)
86	Целевое финансирование	П
90	Продажи	БО
91	Прочие доходы и расходы	БО
94	Недостачи и потери от порчи ценностей	БО
96	Резервы предстоящих расходов	П
97	Расходы будущих периодов	А
98	Доходы будущих периодов	П
99	Прибыли и убытки	АП

Практическая работа №3

Понятие бухгалтерского баланса

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъек­та, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования в виде заемного и собственного капитала, отражае­мых как пассив (обязательства) баланса на отчетную дату, как правило, на 1-е число месяца.

Бухгалтерский баланс служит основным источником информа­ции для обширного круга пользователей, поскольку он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, причастных к управ­лению, с имущественным состоянием организации. Другими сло­вами, из баланса заинтересованные пользователи узнают, какой имущественной массой, то есть собственным капиталом, распо­лагает собственник. Это вторая функция баланса.

Следующей (третьей) функцией баланса является информиро­вание о степени предпринимательского риска, то есть из баланса получают ответ на вопрос — сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими ли­цами (инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и др.) или ей угрожают финансовые затруднения.

По бухгалтерскому балансу определяют финансовые результа­ты работы организации в виде наращения собственного капитала за отчетный период (четвертая функция), на основании которых судят о способности руководителей сохранять и приумножать вве­ренные им материальные и денежные ресурсы.

Следует подчеркнуть, что в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль отчетного периода (непогашенный убыток), то есть ко­нечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации нало­гов и иных обязательных аналогичных платежей, включая санк­ции за несоблюдение правил налогообложения. Таким образом, в бухгалтерском балансе отражается не бухгалтерская прибыль, определяемая как разница между доходами и расходами, а имен­но оставшаяся нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в виде наращенного собственного капитала, которая получила на­звание экономической прибыли.

Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем со­поставляются имущество, права и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или мень­ше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущество стали называть активом, долги (обязательства) — пассивом.

По своему строению бухгалтерский баланс — это два ряда чи­сел, итоги которых должны быть постоянно равны друг другу.

Любой бухгалтерский баланс представляет собой состояние имущественной массы как группировку разнородных видов иму­щества (материальных ценностей, находящихся в непосредствен­ном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновремен­но — как капитал, образованный волей определенных хозяйству­ющих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валю­те Российской Федерации.

В актив бухгалтерского баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются определенные груп­пы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимо­сти от стадий кругооборота средств. Так, в разделе I «Внеоборот­ные активы» отражаются: нематериальные активы, основные сред­ства (здания, сооружения, машины, оборудование, находящиеся в собственности организации, земельные участки, объекты при­родопользования и т. д.), незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества, другие организации) и др. Раздел II «Оборотные активы» объединяет раз­ные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы).

Если актив баланса раскрывает предметный состав имуще­ственной массы

организации, то пассив баланса имеет иное на­значение. Он показывает, во-

первых, какая величина средств (ка­питала) вложена в хозяйственную

деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в

создании ее имущественной массы.

Задание

По данным об остатках хозяйственных средств и их источников по состоянию на 01.12.2007года составить баланс на 01.12.02007г. по типовой форме баланса. Исходные данные приведены в табл. 2.

ожение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н Бухгалтерский баланс

на

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

/

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив	Код по-	На начало	На конец отчет-
	казателя	отчетного года	ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
	151
Итого по разделу I	190
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
	218
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)	240
в том числе покупатели и заказчики	241	]
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260
Прочие оборотные активы	270
	271
Итого по разделу II	290
БАЛАНС	300

Форма 0710001 с. 2
Пассив								Код по-		На начало			На конец отчет-
								казателя		отчетного периода			ного периода
1								2		3			4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал								410
Собственные акции, выкупленные у акционеров								411		( )			( )
Добавочный капитал								420
Резервный капитал								430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством								431
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами								432
								433
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)								470
Итого по разделу III								490
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты								510
Отложенные налоговые обязательства								515
Прочие долгосрочные обязательства								520
								521
Итого по разделу IV								590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты								610
Кредиторская задолженность								620
в том числе:
поставщики и подрядчики								621
задолженность перед персоналом организации								622
задолженность перед государственными
внебюджетными фондами								623
задолженность по налогам и сборам								624
прочие кредиторы								625
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов								630
Доходы будущих периодов								640
Резервы предстоящих расходов								650
Прочие краткосрочные обязательства								660
								661
Итого по разделу V								690
БАЛАНС								700
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства								910
в том числе по лизингу								911
Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение								920
Товары, принятые на комиссию								930
Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов								940
Обеспечения обязательств и платежей полученные								950
Обеспечения обязательств и платежей выданные								960
Износ жилищного фонда								970
Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов								980
Нематериальные активы, полученные в пользование								990
								995
Руководитель							Главный бухгалтер
				(подпись)		(расшифровка подписи)			(подпись)			(расшифровка подписи)
«

Таблица 2 – Исходные данные к заданию

Виды средств и их источники	Ед. Измер.			Варианты
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Уставный капитал	руб.	5520	5060	4600	15000	3209	2000	3530	2200	7250	8700
2.Расчетный счет	руб.	1890	1733	1575	12325	523	600	575	660	525	630
3.Нерапределенная прибыль	руб.	5190	4758	4325	10250	1000	3255	1100	3580	5500	6600
4.Износ основных средств	руб.	4800	4400	4000	10200	367	400	404	440	5205	6300
5.Первоначальная стоимость основных средств	руб.	12600	11550	10500	20200	4671	5050	5138	5555	12500	15000
6.Авансы, полученные от покупателей	руб.	1800	1650	1500	5250	1056	2053	1162	2258	2200	2640
7.Залолженность по расчетам с бюджетом	руб.	1500	1375	1250	2220	842	1052	926	1157	3450	4140
8.Незавершенное производство	руб.	2580	2365	2150	15155	4149	5515	4564	6067	8256	9907
9.Задолженность по расчетам с поставщиками	руб.	3600	3300	3000	12550	2205	6000	2426	6600	-	-
10. Прочие дебиторы	руб.	2856	2618	2380	13750	270	7635	297	8399	5824	6889
11. Задолженность по расчетом по соц. Обеспечению	руб.	1806	1655	1505	9210	2412	2040	2653	2244	4500	5400
12. Материалы	руб.	9762	8948	8135	21250	2019	1052	2221	1157	10000	12000
13. Прочие кредиторы	руб.	2400	2200	2000	5750	189	-	208	-	3250	3900
14. Задолженность по расчетам с персоналом по оплате труда.	руб.	3072	2816	2560	12250	352	3052	387	3357	5750	6900