Многомерные сравнения. Балансовый метод

Балансовый метод служит главным образом для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Но определенную роль он играет и в экономическом анализе, в частности, широко используется при анализе обеспеченности предприятиями трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой — их фактическое наличие. При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени. Чтобы определить обеспеченность животных кормами, разрабатывается кормовой баланс, в котором, с одной стороны, показывается плановая потребность в фураже, а с другой — его фактическое наличие. Для определения пла­тежеспособности предприятия используется платежный ба­ланс, в котором соотносятся платежные средства с платеж­ными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод ис­пользуется в экономическом анализе для проверки правильности определения влияния различных факто­ров на прирост величины результативного показателя. В де­терминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать вели­чине общего прироста результативного показателя. Отсут­ствие такого равенства свидетельствует о неполном учете факторов либо о допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый способ можно использовать при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. В ана­лизе можно встретить модели, построенные на основе товар­ного баланса.

Иногда балансовый способ применяют для определе­ния величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, вычитая из общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов.

В анализе на основе балансового метода разработан один из способов факторного анализа — пропорционального де­ления, или долевого участия.

Понятие, виды и этапы факторного анааиза

В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономических явлений и процессов хозяйственной деятельности, подчиненных цели анализа.

Любая методика анализа представляет собой указания или методологические советы по использованию аналитического исследования и включает:

- формулировку задач и целей анализа;

- объекты анализа;

- систему показателей, с помощью которых будет ис­следоваться каждый объект анализа;

- советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;

- описание способов и методики исследования изучаемых объектов;

- источники данных, на основании которых производится анализ;

- указания по организации анализа;

- технические средства, которые целесообразно исполь­зовать для аналитической обработки информации;

- порядок оформления результатов анализа;

- потребителей результатов анализа.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Типы факторного анализа:

- детерминированный (функциональный и стохасти­ческий (корреляционный));

- прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

- одноступенчатый и многоступенчатый;

- статический и динамический;

- ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или ал­гебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативными показателями, в отличие от функционального анализа, неполная, вероятностная.

При прямом факторном анализе исследования ведутся дедуктивным способом — от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследования причинно-следственных связей способом логической индукции: от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый используется для исследования фак­торов только одного уровня подчинения без их детализации на основные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и 6 на основные элементы с целью изучения их сущности.

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на, соответствующую дату. Другой вид представляет собой ме­тодику исследования причинно-следственных связей в динамике.

Факторный анализ может быть ретроспективным, изучающим причины изменения результатов хозяйственной деятельности за прошлые периоды, и перспективным, исследующим поведение факторов и результатов показателей в перспективе.

Основные задачи факторного анализа:

- отбор факторов для анализа исследуемых показателей;

- классификация и систематизация их с целью обеспечения системного подхода;

- моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями; расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя; работа с факторной моделью.

Этапы выполнения комплексного экономического анализа:

- уточнение объектов, целей и задач анализа, со­ставление плана аналитической работы; разработка системы синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа;

- сбор и подготовка к анализу необходимой информации;

- проведение сравнения фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года;

- выполнение факторного анализа: выделение факторов и определение их влияния на результаты;

- выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;

- оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и влияние неиспользуемых ре­зервов, разработка мероприятий по их использо­ванию.