38. Особливості оподаткування окремих видів доходів ф.О.

Оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм).Под.агентом платника под. - орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар.При цьому об'єкт опод.визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі. Под. агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів. При цьому об'єкт опод. визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець. суб'єкти господарювання, які провадять посередницьку діяльність, пов'язану з наданням послуг з оренди нерухомості (рієлтери), зобов'язані надіслати інформацію про укладені за їх посередництвом цивільно-правові договори (угоди) про оренду нерухомості до органу державної податкової служби. Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік. Якщо в результаті розрахунку інвестиційного прибутку за правилами, встановленими цією статтею, виникає від'ємне значення, воно вважається інвестиційним збитком.

40. Плата за землю

Пл. под. є:власники зем. ділянок, земельних часток (паїв),землекористувачі. Об'єктами оподаткування є:зем. ділянки, які перебувають у власності або користуванні;зем.частки (паї), які перебувають у власності. Ст.под. за один гектар с.г.угідь встановлюються у відсотках від їх нормативної грошової оцінки у таких розмірах: для ріллі, сіножатей та пасовищ - 0,1; для багаторічних насаджень - 0,03.

39. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва

Спрощена система оподаткування обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів. Юр. ос чи ф. ос – під-ець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування. Суб'єкти гос-ння, які застосовують спр.си-му опод., обліку та звітності, под. на такі групи платників єдиного податку:1) – ф.ос. - підприємці, які не викор. працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом кал. року не перевищує 150 000 г.2) ф. ос. – пі-ці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, пл. єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, ді-сть у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:не викор. працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; 3) третя група - фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:не викор. працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;обсяг доходу не перевищує 3 000 000 гривень;4) – юр. Ос. - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб;обсяг доходу не перевищує 5 000 000 гривень. Ставки єдиного податку встан.у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної з. плати. 1) для першої групи платників є. под. - у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної з.ї плати;2) для другої групи пл. є. под. - у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної з. плати. Відсоткова ставка є. под.для 3,4груп пл. є. под. встановлюється у розмірі:1) 3 відсотки доходу - у разі сплати ПДВ.2) 5 відсотків доходу - у разі включення ПДВ.до складу єдиного податку. У разі зд. Пл.є. под. 1,2 груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності. Пл.є. под.1,2 груп сплачують єдиний под. шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. . Нарахування авансових внесків для пл. єдиного податку 1,2 груп здійсн.органами державної податкової служби. Пл. є. под.3,4груп сплачують єдиний податок протягом 10 кал. днів після граничного строку подання под. декларації за податковий (звітний) квартал.

41. Порядок обчислення та сплати в бюджет плати за землю Пл. плати за землю (крім ф. осіб) самостійно обчислюють суму под. щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної под. служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію. Пл. плати за землю має право подавати щомісяця нову звітну под. декларацію, що звільняє його від обов'язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним. За нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним. За земельну ділянку, на якій розташована будівля, що перебуває у спільній власності кількох юридичних або ф.осіб, податок нар. з урахуванням прибудинкової території кожному з таких осіб:у рівних частинах - якщо будівля перебуває у спільній сумісній власності кількох осіб, але не поділена в натурі, або одній з таких осіб-власників, визначеній за їх згодою, якщо інше не встановлено судом; пропорційно належній частці кожної особи - якщо будівля перебуває у спільній частковій власності;пропорційно належній частці кожної особи - якщо будівля перебуває у спільній сумісній власності і поділена в натурі. сники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. Облік фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться щороку до 1 травня. Податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомл.Пільги: Від сплати податку звільняються: інваліди першої і другої групи; фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 р; пенсіонери (за віком); ветерани війни та особи, на яких поширюється дія ЗУ "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" ; Від сплати податку звільняються: заповідники, у тому числі історико-культурні, національні природні парки, заказники, дослідні господарства науково-дослідних установ і навчальних закладів сільськогосподарського профілю та професійно-технічних училищ; дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади України, санаторно-курортні та оздоровчі заклади громадських організацій інвалідів, реабілітаційні установи громадських організацій інвалідів.