5. Аудиторская проверка отпуска в производство материалов и полуфабрикатов.

Цель аудитора – установление сохранности операции по движению запасов, правильности их стоимостной оценки, документального оформления и отражения в учете. Нормативное регулирование операций с материальными ценностями осуществляются ФЗ «Об учете материалов, положением по бух. учету, гражданским и налоговым кодексами РФ».

Источниками информации для учета и проверки товарно-материальных ценностей служат:

- ведомость №10,

- сальдовая книга,

- акт о приемке материалов,

- карточки складского учета,

- накладные.

При аудите отпуска производства материалов и полуфабрикатов, проверяют правильность определения стоимости материалов и фактической себестоимости по ценам приобретения без НДС с учетом транспортно-заготовительных расходов.

Аудитор проверяет, включены ли в стоимость материалов таможенные пошлины, комиссионные вознаграждения, услуги сторонних организаций по доставке и хранению материалов.

При проверке аудитор должен установить: не было ли списания на себестоимость затрат, не относящихся к материалам, используемым в производстве, а также не числятся ли суммы НДС на счете 10 «Материалы».

Проверяется правильность использования сырья и материалов на производство продукции, при этом аудитор обращает внимание на правильное оформление первичных документов при отпуске сырья и материалов в производство.

Для сокращения количества первичных документов, рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках складского учета. В этом случае расходные документы на отпуск материалов не оформляются, а сама операция производится на основе лимитных карт, выписываемых в одном экземпляре. Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних видов материалов другими допускается только по разрешению руководителя предприятия, при этом выписывается акт-требование. К наиболее характерным ошибкам по ТМЦ можно отнести:

1. Незаключение договоров о материальной ответственности.

2. Неправильное оформление документов по приходу и расходу материалов.

3. Не ведется аналитический учет движения материалов.

Основные записи:

Д 20 23 25 26 К10 – отпущены материалы на производство

Д28 К10 – отпущены материалы на исправление производственного брака

Д91 К10 – проданы материалы на сторону.

6. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

При аудите данных расчетов аудитор обращает внимание на систему расчета и методику проведения проверки по счету 60 и 62. Проверка осуществляется по 2 основным направлениям:

1. Анализ правильности оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности.

2. Анализ полноты оприходования и списания полученных ценностей.

Расчеты между поставщиками и покупателями осуществляются, как правило, безналичным путем и средства со счетов списываются по распоряжениям владельца счетов. Аудитор изучает данные счетов расчета с поставщиками и подрядчиками, проверяет достоверность сумм товаров в пути и расчетов по неотфактурованным поставкам с поставщиками, как по документам, так и по корреспондирующим счетам.

При этом аудитор уточняет, не значатся ли в составе неотфактурованных поставок суммы, оплата которых отражена на счете 76 или суммы за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные, но числящиеся в пути.

На суммы по неотфактурованным поставкам после проверки эти счета должны быть затребованы от поставщиков, при этом поставщики обязаны предъявить счета фактуры покупателями или сообщить причины непредъявления. Если у поставщика не значится задолженности, он также обязан поставить в известность об этом покупателя. В процессе проверки расчетных операций аудитор руководствуется документами: приказ об учетной политике, план счетов бухгалтерского учета ФХД предприятия, положение о безналичных расчетах в РФ и др.

Основные записи:

Д10 К60 – поступили материалы от поставщиков

Д19 К60 – отражен НДС

Д 60 К 51 – произведена оплата поставщику за полученные материалы.

2. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.

При проверке операций по расчетам с покупателями и заказчиками, устанавливают соответствие данных регистра по счету 62 с главной книгой и взаимосвязанными регистрами. Записи по Д62 сверяются с записями счетов 60 68 90 91 99.

При проверке документальной обоснованности операций устанавливается соответствие формирования цены товара условиям договора, а также правильность сумм НДС. Полнота и своевременность оплаты счетов покупателями устанавливаются путем взаимной сверки данных корреспондирующих счетов 50 51 52 и прослеживания записей в регистрах аналитического учета.

При проверке списания дебиторской задолженности аудитор устанавливает соблюдение требований:

1. Правильность исчисления срока исковой данности (3 года).

2. Списание должно производиться по каждому обязательству.

3. Наличие акта о проведении инвентаризации задолженности.

4. Списание за счет резерва сомнительных долгов (Д63 К62), если резерв не создавался, то на финансовый результат (Д99 К62).

5. Ведение учета на забалансовом счете 007, списанная в убыток задолженность не платежеспособных дебиторов в течение 5 лет.