Аудиторский риск

Риск аудита — это оценка риска неэффективности проверки, основывающейся на установлении ненадежности систем учета клиента, неэффективности системы внутрен­него контроля клиента, невыявления ошибок клиента аудиторами.

Различают два основных метода оценки аудиторского риска:

- оценочный (интуитивный);

— количественный.

Оценочный метод наиболее широко применяется российскими аудиторскими фирмами.

Сущность заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания клиента, определяют риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций и используют эту оценку в планировании аудита.

Количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска.

Одна из наиболее простых:

где А — аудиторский риск, который отражает суждение аудитора о приемлемой вероятности содержания в бухгалтерской отчетности невыявленных материальных ошибок после проведения аудита;

Чр — чистый риск, связанный со спецификой организации, т. е. вероятности содержания в отчетности (до рассмотрения эффективности системы внутреннего контро­ля) ошибок, превосходящих допустимую величину;

Кр — контрольный риск, т. е. вероятность пропуска ошибок, допускаемых системой внутреннего контроля клиента, превосходящих заданную величину;

Лр — процедурный риск, приемлемый для аудитора, вероятность невыявления в процессе тестирования ошибок, превосходящих допустимую величину.

Эта модель является основой планирования аудита, так как позволяет понять взаимосвязь отдельных составляющих аудиторского риска и оценить объем тестирования.

Величина аудиторского риска зависит:

• от степени достоверности, с которой пользователи полагаются на бухгалтерскую отчетность;

—- распределения собственности;

• финансового положения клиента (если оно неустойчиво, то велика вероятность того, что аудитору придется доказывать качество проведенной им проверки).

Аудиторский риск является предпринимательским риском, поэтому его величина опережает положение аудиторской фирмы на рынке этих услуг.

Для повышения конкурентоспособности следует снижать риск.

При установлении величины такого риска аудитор оценивает, прежде всего, факторы, от которых зависит чистый риск:

• Производная оценка специфики деятельности организации (пример: возможность востребования займа для небольшой организации меньше, чем для крупного банка).

• Репутация руководства (пример: аудиторы действуют достаточно рискованно, сотрудничая с нечестным менеджером).

• Мотивация действий клиента (пример: если величина вознаграждения менеджера (руководителя) установлена как процент от прибыли, то вероятность умышленных искажений информации увеличивается).

• Результаты предыдущих аудиторских проверок могут указывать на потенциальные ошибки текущего периода. При отсутствии результатов Предшествующих проверок чистый риск устанавливается на высоком уровне.

• Вероятность искажений отчетности высока, если операции не являются характерными для деятельности клиента.

Величина контрольного риска может снижаться по мере сбора аудиторских доказательств.