Задача №14

Физическое  лицо имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет 385210 руб., и земельный участок 1010 м². С 20 октября физическое лицо оформило пенсию по старости. Кадастровая стоимость за 1м²  = 990 руб. Ставка земельного налога 0,3%. Ставка налога на строение 0,3%. Требуется:

1) Исчислить налог на имущество и земельный налог;

2) Произвести перерасчет налога на имущество и указать сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1. Определим земельный налог за год:

-  рассчитаем  налоговую базу:

1010 м² * 990руб. = 999900руб.

-  определим  земельный налог: 

999900руб. * 0,3%  =  2999,7руб.

2. Определим  налог на имущество за год:

385210руб. * 0,3% = 1155,6 руб.

3. Произведем перерасчёт по налогу на имущество:

- найдём коэффициент для уплаты налога:

Месяцев до пенсии: 9

9мес. : 12мес. = 0,75

- рассчитаем сумму к уплате в бюджет:

0,75*1155,6руб. = 866руб.

Задача №15

Для исчисления суммы водного налога за пользование  водными объектами, предприятие  за 1 квартал текущего года имеет следующие данные:

№п\п	Показатель	Ед.измерения	Значение показателя
1	Установленный лимит забора воды	Тыс. м3	2110
2	Фактический объём  воды - всего, в т.ч.: -объём  изъятой воды, содержащий полезные  ископаемые	Тыс. м3 Тыс. м3	2410 460
3	Ставка водного  налога, установленная НК РФ по Северокавказскому  экономическому району за 1 тыс. м3  воды, забранной из подземных водных объектов.	Руб.	696

Требуется исчислить сумму водного налога.

Решение:

1. Рассчитаем сумму водного налога за забор воды:

- в пределах  лимита:

2110тыс.м³ * 696руб. = 1468560руб.

- сверх  лимита:

2410 тыс.м³ - 2110тыс.м³  -  460тыс.м³ = - 160тыс.м³.

-160 тыс.м³ * 696руб. = - 111369руб.

2)итого  водный налог к уплате в бюджет не позднее 20 апреля:

1468560руб. -  111369руб. = 1357191руб.

У индивидуального предпринимателя по трудовому договору работают четыре че¬ловека: Мороз К. В. (1978 г. р.), Светлова Т. Г. (1968 г. р.), Леонова Т. Н. (1956 г. р.) и Комаров С. Н. (1952 г. р.). Предположим, ежемесячная заработная плата каж¬дого из них составляет 7000 руб. Определим величину ежемесячных пенсионных взносов.

В январе 2010 г. с заработной платы указанных работников были рассчитаны и уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. За лиц 1967 г. р. и моложе пенсионные взносы составляют 20%, из них: на финансирова¬ние страховой части трудовой пенсии — 14%, на финансирование накопительной части трудовой пенсии — 6%.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за лиц 1960 г. р. и старше составляют на финансирование страховой части трудовой пен­сии 20%, а на финансирование накопительной части трудовой пенсии страховые взносы не взимаются.

Расчеты пенсионных взносов за каждого работника пока­жем в таблице:

Фамилия, ини­циалы работ­ников	Сумма выплат, руб.	Взносы на финанси­рование страховой части пенсии		Взносы на финанси­рование накопитель­ной части пенсии
		ставка	сумма, руб.	ставка	сумма, руб.
Мороз К. В.	7000	14%	980	6%	420
Светлова Т. Г.	7000	14%	980	6%	420
Леонова! Н.	7000	20%	1400	-	-
Комаров С. Н.	7000	20%	1400	-	-
Итого за январь	28000		4760		840

Таким образом, размер пенсионных взносов за своих работников в январе 2010 г. составит 5600 руб., из них: на страховую часть — 4760 руб. и накопительную часть — 840 руб. При условии постоянной уплаты работодателем страховых взносов в ПФ работники по достижению ими пенсионного возраста будут иметь право на тру­довую пенсию.

Индивидуальный предприниматель Морозов М. Н. несколько месяцев не осу­ществлял предпринимательскую деятельность. Доходы за 2009 г. составили 18 000 руб. Расходы — 10 000 руб. Определим величину налоговой базы, с которой будут исчислены страховые взносы.

В соответствии со ст. 242 Налогового кодекса РФ датой получения доходов яв­ляется день фактического получения соответствующего дохода. Налоговая база Морозова М. Н. при уплате страховых взносов за себя определяется как сумма до­ходов от предпринимательской деятельности, полученных им за налоговый пери­од, как в денежной, так и натуральной форме, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Доходы Морозова М. Н. за 2009 г. от осуществления предпринимательской де­ятельности составляют:

18 000 руб. - 10 000 руб. = 8000 руб.

Размер фиксированного платежа за 2009 г. составляет:

14% от 8000 руб. = 1120 руб.

Полученный результат (1120 руб.) меньше минимального размера фиксирован­ного платежа, который за целый год составляет на сегодняшний день 7274,40 руб. Морозову М. Н. необходимо доплатить:

7274,40 руб. - 1120 руб. = 6154,40 руб.

Таким образом Морозов М. Н. обязан доплатить страховые взносы в ПФР не позднее 31 декабря за текущий год в сумме 6154,40 руб., даже если он несколь­ко месяцев не получал доходы от осуществления предпринимательской деятель­ности.

  С 1 января 2012 года вступили в силу изменения, внесенные в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования  Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон), в соответствии с которыми изменились тарифы страховых взносов.  Напомним!  В 2011 году совокупный тариф страховых взносов составлял 34 %, в том числе:  ПФР – 26 %;  ФСС – 2,9 %;  ФОМС – 3,1 %;  ТФОМС – 2,0 %.      В 2012 году общая ставка тарифа для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, снизилась до 30% и составляет: ПФР – 22 %;  ФСС – 2,9 %;  ФОМС – 5,1 % (статья 58.2.  Закона).

 Работнику ЗАО «Красногорская швейная фабрика» в связи с увечьем на рабочем месте, ограничившим трудовые возможности, выплачены следующие виды доходов: пособие по временной нетрудоспособности – 6 300 р.; компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем на рабочем месте, – 7 500 р.; компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск при увольнении – 9 000 р.; единовременное вознаграждение за выслугу лет – 25 000 р. В налоговую базу будет включаться только единовременное вознаграждение за выслугу лет, все прочие выплаты, согласно ст. 238 НК РФ, не облагаются налогом;

В апреле 2011 г. Канойко В. И. были произведены следующие выплаты: сдельная заработная плата – 9700 р.; надбавка за сверхурочную работу – 4200 р.; пособие по временной нетрудоспособности – 1450 р.; компенсация командировочных расходов – 1200 р. (в том числе суточные сверх норм – 500 р.). Предприятием оплачены обеды в заводской столовой в сумме 900 р. В целях налогообложения не учитываются: пособие по временной нетрудоспособности, компенсация командировочных расходов (в пределах норм) и оплата обедов в заводской столовой. Требуется:

Сумма не учитываемых выплат составила

Сумма налогооблагаемых выплат составила

Сумма не учитываемых выплат составила

1450 р. + 1200 р. – 500 р. +900 р. = 3050 р.

Сумма налогооблагаемых выплат составила

9700 р. + 4200 р. +500 р. = 14 400 р.;

Бидочко Н. А. является сотрудником ООО "Юридические консультации". Её доход с января по июнь 2006 г. составил 292 400 р. Суммы выплат в фонды ЕСН составляют:

а) в федеральный бюджет

56 000 р. + 7,9 % · (292 400 р. – 280 000 р.) = 16 460 р.;

б) в Фонд социального страхования

8 120 р. + 1 %· (292 400 р. – 280 000 р.) = 8244 р.;

в) в Федеральный ФОМС

3080 р. + 0,6 %· (292 400 р. – 280 000 р.) = 3154 р.;

в) в территориальный ФОМС

5600 р. + 0,5 %· (292 400 р. – 280 000 р.) = 5662 р