Порядок формирования отчета о прибылях и убытках в организации на основе данных бухгалтерского учета

Номер строки

Бухгалтерская проводка

Содержание операции, отражаемой на финансовом результате

дебет

кредит

2110

62

50,51,52

90-1

90-1

Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг по моменту отгрузки( или в соответствии с договором иной момент перехода права собственности), арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах других организаций (если указанные доходы являются предметом обычных видов деятельности организации).

90-3

68 НДС

76 НДС

( - ) НДС

90-4

68 (акциз), 78(акциз)

( - ) акциз

90-5

68 ЭП

( - ) Экспортная пошлина.

2120

90-2

20,43

Себестоимость проданной продукции, (работ, услуг).

90-2

40

Отклонение фактической производственной себестоимости от нормативной (плановой) (Ф>Н- положительная запись; Ф<Н – отрицательная запись).

90-2

41

Покупная стоимость товара.

90-2

45

Себестоимость отгруженной продукции.

2100

-

-

Валовая прибыль (убыток) –( стр.2110- стр.2120).

2210

90-2

44

Расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции, в организациях осуществляющих промышленную деятельность.

90-2

44

Расходы на продажу товаров в торговых организациях.

2230

90-2

26

Управленческие расходы (согласно учетной политике) – списываются общехозяйственные расходы.

2200

-

-

Прибыль(убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 2110 – стр.2120 – стр. 2210- стр. 2220).

2310

51,76

91-1

Доходы от участия в других организациях.

2320

76

91-1

Проценты, причитающиеся к получению по облигациям, депозитам и т.д., за предоставление в пользование денежных средств организации.

2330

91-2

66,67

Проценты, уплачиваемые по кредитам, займам, облигациям, акциям.

2340 (прочие доходы)

-

-

Прочие доходы

62,76

91-1

Доходы по выбывающему имуществу.

91-2

68 НДС

(- ) НДС по реализуемому имуществу.

51,76

91-1

Причитающаяся к получению (полученная) арендная плата, лицензионные платежи, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, если указанные доходы не относятся к предмету деятельности организации.

91-2

68 НДС

( - ) НДС по арендной плате, лицензионным платежам.

76-3

91-1

Доходы от совместной деятельности.

51

91-1

Компенсация затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, по аннулированным договорам и т.д.

51, 76

91-1

Суммы полученные за проданную иностранную валюту.

60,76

91-1

Кредиторская и депонентская задолженность по которой истек срок исковой давности.

51,52

91-1

Суммы, поступившие в погашение ДЗ, списанные в прошлые годы.

51,52, 76-2

91-1

Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по хозяйственным договорам, подлежащие получению.

60, 76 ,94

91-1

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

01, 04, 10, 41

91-1

Зачисление на баланс имущества, выявленного в излишке при инвентаризации.

52,57,62,76 и др.

91-1

Курсовые разницы (положительные).

76

91-1

Суммы покрытия убытков чрезвычайных обстоятельств хозяйствования.

2350 (прочие расходы)

91-2

01,04

Остаточная стоимость выбывающего амортизируемого имущества.

91-2

10,69,70

Расходы связанные с выбытием имущества.

91-2

10,58

Балансовая стоимость прочего выбывающего имущества.

91-2

10,69,70 и др.

Расходы на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, расходы по аннулированным договорам и т.п.

91-2

51,76

Расходы ,связанные с обслуживанием ценных бумаг.

91-2

57

Стоимость реализованной иностранной валюты по курсы ЦБ РФ на день продажи.

91-2

68

Начисленные налоги и сборы за счет финансовых результатов .

91-2

14,59,63

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под обесценение финансовых вложений, резерв по сомнительным долгам.

91-2

62,76

Убытки от списания ДЗ, по которой истек срок исковой давности.

91-2

62,76

Долги, нереальные к взысканию.

91-2

51.76

Штрафы, пени, неустойки возмещение убытков по договорам, подлежащим к уплате.

91-2

02,05, 03 и др.

Убытки по операциям прошлых лет, выявленные при инвентаризации.

91-2

94

Недостачи, выявленные при инвентаризации.

91-2

51,76

Судебные издержки.

91-2

52,57,60,62 ,76 и др.

Отрицательные курсовые разницы.

91-2

01,10, 41 и др.

Потери от чрезвычайных обстоятельств хозяйствования.

2300

-

-

Прибыль(убыток) до налогообложения (стр. 2200 +стр.2320 – стр. 2330 +стр. 2340 – стр. 2350).

2410

99

68

Текущий налог на прибыль. Дебетовый оборот по счету 99, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину ОНА и ОНО.

2421

-

68

99

99

68

в том числе постоянные налоговые обязательства (активы).

- постоянные налоговые активы

- постоянные налоговые обязательства.

2430

?

68

77

?

77

68

Изменения ОНО

- разница между кредитовым и дебетовым оборотом по сч 77 в корреспонденции со сч68(если результат положительный, его вычитают из стр. 2300, если отрицательный – прибавляют).

2450

?

09

?

68

Изменения ОНА

- разница между дебетовым и кредитовым оборотом по сч 09 в корреспонденции со сч68 (если результат положительный, его прибавляют к стр. 2300, если отрицательный – вычитают).

2460

-

99

99

68

99

77

-

68

68

99

09

99

Прочее

- суммы штрафных санкций и пени за нарушение налогового законодательства.

- суммы доплат налога на прибыль.

- суммы переплат налога на прибыль.

- суммы списанных ОНА, относящихся к выбывшим объектам учета, по которым они были сформированы.

- суммы списанных ОНО, относящихся к выбывшим объектам учета, по которым они были сформированы.

2400

-

-

Чистая прибыль (убыток) (стр. 2300 – стр.2410 ;+ стр. 2430 -;+стр. 2450 –;+стр. 2460).

Справочно

2510

-

-

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль(убыток) периода.

01

83

04

83

83

02

83

05

- дооценка первоначальной стоимости основных средств.

-дооценка суммы амортизации основных средств.

- дооценка фактической(первоначальной) стоимости нематериальных активов.

- дооценка суммы амортизации нематериальных активов.

2510

-

52,62 и др.

83

-

83

52,62 и др.

Результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль(убыток) периода.

- положительные курсовые разницы при ведении деятельности за пределами РФ.

- отрицательные курсовые разницы при ведении деятельности за пределами РФ.

2500

-

-

Совокупный финансовый результат периода (стр.2400+стр.2510 +стр. 2520).